合规申报小贴士 | 未开票收入往哪填？新表附表填报指引来了！

尊敬的纳税人缴费人：

您好！使用新版《增值税及附加税费申报表（试行）》的纳税人可能会发现，申报表里多了一张《附列资料（一）附1 未开具发票销售情况明细》——未开票收入要单独填这张表了。怎么勾选？正数怎么填？负数怎么冲？今天一次性讲清楚。

“未开票收入”指纳税人发生增值税应税交易，已经发生纳税义务但尚未开具发票的收入。此类收入需严格按照纳税义务发生时间如实申报，不得隐瞒。

（一）一般纳税人

1.填写业务信息表

在《业务信息表》中勾选“未开具发票销售业务”，系统会带出《附列资料一附1》。

2.填写《附列资料一附1》

在对应税率的行次中，填写“本期未开具发票正数销售额”。系统会自动计算出“正数税额”并同步至《附列资料一》及《主表》（见下图）。

3.填写《附列资料一》

根据业务类型，选择对应税率（征收率）的行次。若涉及多个税率，需手动添加行次并选择税率。

若业务信息表中勾选了“出口业务”，《附列资料一附1》中会展示内销业务、出口货物及加工修理修配服务，出口其他服务、无形资产三类。

4.冲减前期未开票收入

若前期未开票业务本期已开具发票，需对该笔未开票收入进行负数冲减。在《附列资料一附1》中“本期未开具发票负数销售额”栏次填写冲减金额，同时选择所需冲减的“负数对应前期正数申报情况”的属期起止。当期负数未开具发票销售额对应前期多个属期正数发票销售额的，应拆成多行一一对应填写。当前期未开具发票正数销售额余额，小于本期预冲减的负数销售额时，系统会弹出提示并自动调低“本期未开具发票负数销售额”的填写金额（见下图）。

5.具体示例

假设您有一笔税率为13%的货物未开票销售收入10000元。

①在《附列资料一附1》中的13%的行次中，将“未开具发票正数-本期正数销售额”填为10000。

②系统会自动计算“本期正数税额”为1300，并同步至上述《附列资料一》及《主表》。

（二）小规模纳税人

1.填写业务信息表

在业务信息表中勾选“未开具发票的销售业务”，勾选后会启用《附列资料一附1》。

2.填写《附列资料一附1》

根据实际发生的未开具发票销售业务所对应的征收率，点击“项目及栏次”列中的蓝色“+”，在新增行的“税率（征收率）”列下选择对应的征收率，并将本期正数销售额填写于第2列“本期未开具发票正数销售额”中。

填写完毕后，系统会自动计算税额，并将数据同步至《附列资料一》未开具发票列次。

3.冲减前期未开票收入

若前期未开票业务本期已开具发票，需对该笔未开票收入进行负数冲减。在《附列资料一附1》中“本期未开具发票负数销售额”栏次填写冲减金额，同时选择所需冲减的“负数对应前期正数申报情况”的属期起止，当期负数未开具发票销售额对应前期多个属期正数发票销售额的，应拆成多行一一对应填写。当前期未开具发票正数销售额余额，小于本期预冲减的负数销售额时，系统会弹出提示并自动调低“本期未开具发票负数销售额”的填写金额。

若您为小规模纳税人且冲减的所属期为2026年1月之前，需先联系主管税务机关发起补录流程，再进行申报。

4.具体示例

假设您有一笔征收率为3%的货物未开票销售收入10000元。

①在《附列资料一附1》中的“3%征收率”的行次中，将“本期正数销售额”填为10000元。

②系统会自动计算“未开具发票销售额”“未达起征点免税销售额”和“全部销售额”为10000元，并同步至上述《附列资料一》及《主表》。

填报过程中如有疑问，欢迎通过电子税务局【征纳互动】功能在线咨询，或扫描下方“诉求‘码’上办”二维码。我们将持续做好新申报表推广使用的服务保障，您的非常满意是我们的不懈追求。