2016 年 11 月 1 日，由海关总署主导的首批海关特殊监管区企业增值税一般纳税人资格试点在江苏启动，首单业务落地昆山综合保税区。该政策核心在于赋予区内企业“增值税一般纳税人资格”，将其纳入国内增值税链条。企业不仅可扩大内销规模，更能利用增值税抵扣机制，将原本计入成本的物流、劳务及金融等进项税进行抵扣，从而有效降低运营与税负成本。
试点运行一周年成效显著。参试企业反馈盈利空间大幅拓展，部分企业年利润增加约 500 万元，扣除新增地方税费后，净增利润仍达 300 万元左右。同时，内贸业务的开展带动了城建税、教育费附加等地方税种增长，为地方财政注入活力。据昆山市财政局数据，一年来相应增加地方财力约 6796 万元。截至目前，共有 12 家企业参与此项自下而上与自上而下高度契合的改革试点。
推动企业向内外销并举转变
昆山产业长期以“外资”和“加工”为主，虽曾占据全球电脑产能半壁江山，但产业链高端优势不足。面对国外市场持续低迷的形势，如何利用存量优势、统筹国际国内两个市场，推动加工制造产业转型升级，成为当地经济工作的重中之重。
昆山市发改委指出，国内市场需求升温为改革提供了契机。过去，受限于非一般纳税人资格、增值税无法抵扣及委内加工受限等因素，区内企业难以直接开展国内贸易，往往需在区外另设贸易公司，增加了运营成本。2016 年 10 月，随着国家税务总局、财政部、海关总署联合发文批准试点，位于昆山综保区的台资企业扬皓光电率先开出第一单，打破了政策壁垒。
改革实施后，企业无需再设额外机构即可直接进行国内交易并享受增值税抵扣。多位负责人表示，目前内销占比已从原来的 10% 提升至 50% 左右，且预计随中国经济稳定增长将进一步上升。2017 年前三季度，昆山进出口总值同比增长 17.1%，其中综保区进出口总值同比增加 14.8%。改革成功打通了内外贸隔离，使外向型经济优势延伸至国内市场，企业通过扩展业态、承接国内委托加工等方式有效提升了营收。
市场与政府双赢
该项改革深度参与了供给侧结构性改革，推动了昆山产业的结构性调整。一家投影仪生产企业表示，试点一年内其国内销售增长 70%，产品价格更具竞争力。企业计划将原拟搬迁至国外的生产线合并至区内，释放高效产能，并与华为、中兴、小米等国内厂商建立深度合作，培育自主品牌。
昆山综保区管理局透露，某世界 500 强笔记本企业正筹备在昆设立贸易公司开展内外销业务，这将为吸引苹果等品牌落户探索新路径。在税务模式上，区内企业由“免税模式”转为“免抵退”模式，扩大了退税范围，解决了营改增后的税负不平衡问题。此外，海关通关效率显著提升，单票货物平均时效较此前最快捷模式再缩短 6 小时，整体通关时间降低三分之一以上。
企业的积极变化激发了投资热情。纬创科技 2017 年新增投资 5 亿美元，昆达电脑也正将全球关联公司整合至昆山总部运营。对地方政府而言，改革直接增加了财政收入。截至 2017 年 10 月 15 日，试点企业入库国内增值税及附征税款显著，核算后增加地方一般预算收入 2713 万元，并通过免抵调库源等效增加地方财力 4410 万元。改革的示范效应也带动了新一轮招商引资，某全球知名咖啡品牌原料配套供应商已签约用地，预计建成后可贡献年产值 70 亿元。
改革再深入
从制度设计看，“增值税一般纳税人资格”试点主要面向制造业企业。目前参试的 14 家企业约占昆山综保区制造业企业总数的 30%。对于有内销需求且税负明显降低的企业，参与积极性较高；但对于内销需求不明显或税负优化不显著的企业，动力则相对不足。
部分企业反映，虽然内销抵扣降低了部分税负，但随之产生的城建税及附加使得实际减负效果不明显。此外，结算与交货方式的调整也带来一定挑战。更关键的是，由于退出机制尚不明确，以外销为主的企业存在后顾之忧。某知名台资企业测算发现税负可能增加超 3000 万元，加之其交货方式由国际品牌商决定（主要经上海外高桥保税区），导致其处于观望状态。
昆山综保区管理局指出，即便解决税负问题，内销仍需获得国际品牌厂商的授权同意。针对上述痛点，即将召开的昆山深化两岸产业合作试验区部省际联席会议第五次会议将进行专题讨论。目前，国家发改委已就相关协商事项向其他部委征求意见，以期进一步完善政策细节，推动改革纵深发展。