自 5 月 1 日起，降低增值税税率、统一小规模纳税人标准及试行留抵退税三大改革正式落地。此举旨在完善税制，减轻制造业与小微企业负担，释放新一轮政策红利。
降低增值税税率
改革核心内容
制造业等行业增值税税率由 17% 降至 16%；交通运输、建筑、基础电信服务及农产品等货物税率由 11% 降至 10%。调整后，增值税三档税率分别为 16%、10% 和 6%。
政策依据
《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32 号）
《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（2018 年第 17 号）
发票开具规范
现有税控设备可继续使用。5 月 1 日后，开票软件默认显示新税率，亦支持手工选择原税率。
- 纳税义务发生时间：5 月 1 日前按原税率开具，之后按新税率开具。
- 特殊情形处理：5 月 1 日前已开票需重开、发生销售折让或退回的，按原税率开具红字发票后重新开具蓝字发票；税率调整前未开票需补开的，按原税率补开。
进项税额处理
购进农产品原适用 11% 扣除率的，调整为 10%；购进用于生产销售或委托加工 16% 税率货物的农产品，扣除率调整为 12%。
纳税申报要求
自 6 月 1 日起，申报表中原适用 17%、11% 税率的项目，需按调整前后对应关系填写。若计算结果与实际计提销项税额存在差异，应按实际数据填报。
出口退税率调整
原适用 17% 且退税率为 17% 的出口货物，退税率调至 16%；原适用 11% 且退税率为 11% 的货物及跨境应税行为，退税率调至 10%。
执行时间节点：以出口货物报关单注明的出口日期（货物）或出口发票开具日期（跨境行为）为准。外贸及生产企业在 2018 年 7 月 31 日前出口的特定货物，根据购进时适用的税率执行相应的退税率。
统一小规模纳税人标准
改革核心内容
工业和商业企业小规模纳税人年销售额标准统一上调至 500 万元。允许符合条件的一般纳税人在规定期限内转登记为小规模纳税人，享受较低征收率优惠，促进税制公平简洁。
政策依据
《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33 号）
《国家税务总局公告 2018 年第 18 号》
转登记条件与期限
条件：5 月 1 日前已登记为一般纳税人，且转登记日前连续 12 个月（或 4 个季度）累计应税销售额未超过 500 万元。经营期不足者按月（季）平均销售额估算。
期限：2018 年 5 月 1 日至 12 月 31 日。逾期未办理者不得再转。转登记后销售额再次超标的，须重新登记为一般纳税人，且不可再次转为小规模纳税人。未抵扣进项税额需作转出处理。
税务处理细节
- 进项税额：尚未申报抵扣的进项税额及期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。
- 发票开具：可继续使用现有设备。转登记下期起按征收率开具发票；已核定票种的可自开专票。一般纳税人期间业务需红冲、换开或补开的，仍按原税率或征收率执行。
- 纳税申报：转登记当期按一般纳税人规定申报，下期起按简易计税方法申报。涉及销售折让或退回的，先按一般计税方法调整最后一期税额，差额并入当期应纳税额在小规模申报表中填列。
退还部分企业留抵税额
改革核心内容
对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业及电网企业，一次性退还一定时期内未抵扣完的进项税额。
政策效应
直接增加企业当期现金流，改善经营状况，助力行业可持续发展。具体落地办法正在制定中。
常见问题解答
出口时间的确定标准
- 报关出口：以出口货物报关单注明的出口日期为准。
- 非报关出口及零税率跨境行为：以出口发票或普通发票开具时间为准。
- 保税区出口：以海关出具的出境货物备案清单注明的出口日期为准。
转登记纳税人的留抵退税问题
自转登记下期起，出口业务适用免税规定，按小规模纳税人申报。原实行免抵退税办法的，未抵扣进项及期末留抵税额计入“待抵扣进项税额”并参与计算；原实行免退税办法的，未申报进项税额可继续申报免退税。
出口退税综合服务平台流程升级
为深化“便民办税春风行动”，简化申报流程，出口退税综合服务平台完成升级，主要调整如下：
平台调整内容
1. 取消预申报预审功能
依据国家税务总局 2018 年第 16 号公告，平台取消预申报及预审核功能，纳税人可直接进行正式申报。
2. 优化申报流程
申报数据直接推送至税务机关审核系统。若存在不可挑过的疑点，系统自动作废流程并提示；若无此类疑点，数据直接转入受理岗。平台实时反馈受理状态供纳税人查询下载。
3. 新增数据自检功能
增加对免抵退、免退税及单证业务的数据自检功能，帮助纳税人提前发现并减少不可挑过疑点，提高申报成功率。
调整后申报操作指南
（一）申报流程图示
（二）具体操作步骤
1. 出口退（免）税申报
（1）数据上传：纳税人直接上传申报数据即可完成申报。
（2）状态查询：在“数据申报”界面查询审核及流程状态。
2. 申报数据自检
（1）自检上传：通过“申报数据自检”界面上传数据进行检查。
（2）结果下载：在“自检反馈信息下载”界面获取检查结果，支持在线查看或导入本地系统。
（3）确认申报：自检无误（无不可挑过疑点）后，通过该界面点击“确认申报”提交至税务机关。
