大数跨境
首页
>
这些情形下的发票，你以为是虚开，实际上不是虚开
>

这些情形下的发票，你以为是虚开，实际上不是虚开

这些情形下的发票，你以为是虚开，实际上不是虚开 老板财税管控与咨询
2026-09-18
6
导读：老板，先问你一个问题：如果有人告诉你，你公司某张发票可能被认定为“虚开”，你的第一反应是什么？
老板，先问你一个问题：如果有人告诉你，你公司某张发票可能被认定为“虚开”，你的第一反应是什么？
是赶紧翻合同、找物流单，证明业务是真的？还是开始慌，觉得“完了，虚开是要坐牢的”？
我见过太多老板，一听到“虚开”两个字就腿软。但更危险的是另一种老板，听说“有真实交易就不算虚开”，就觉得自己随便怎么开票都安全。这两种极端，都会让你在真正的税务稽查面前做出错误判断。
虚开发票罪的司法认定，在2024年发生了一次根本性的转向。两高发布的《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕4号），把虚开增值税专用发票罪从“行为犯”限缩为“结果犯”——简单说，不是你有虚开行为就构成犯罪，而是你要有“骗抵税款的目的”，并且“因抵扣造成了税款被骗损失”。
这个转向，让很多过去被认定为虚开的行为，现在有了出罪的空间。但老板们必须搞清楚：哪些情形确实不构成虚开，哪些情形你以为安全实际上危险。今天这篇文章，就把这件事彻底讲透。

情形一：挂靠经营开票——有挂靠关系，就不是虚开

这是最明确、法律依据最扎实的一种出罪情形。
什么叫挂靠经营？你以某个公司的名义对外做生意，用那个公司的资质签合同、收款、开票，你向那个公司交管理费。这个模式在建筑、运输、医药等行业非常普遍。
最高人民法院研究室在法研〔2015〕58号复函中明确：挂靠方以挂靠形式向受票方实际销售货物，被挂靠方向受票方开具增值税专用发票的，不属于刑法第二百零五条规定的“虚开增值税专用发票”。
国家税务总局2014年第39号公告也明确，符合条件的挂靠开票不属于虚开。39号公告列出了三个条件：开票方向受票方实际销售了货物或提供了服务；开票方收取了款项或取得了索取款项的凭据；发票内容与实际交易相符。
最高法复函给出的理由很清晰：挂靠经营在实践中客观存在，带有一定普遍性，相关法律并未明确禁止以挂靠形式从事经营活动。
但这里有一条极其关键的边界：挂靠关系必须在交易发生之前就存在。你有挂靠协议，以被挂靠方名义签合同、走款、发货，这是挂靠。交易做完了，你回头找个公司“补”一张票，这不叫挂靠，叫代开。
很多老板栽就栽在这里。他觉得“反正有真实交易，找个公司开票怎么了”。但税务局会问：你跟那家公司有挂靠协议吗？你以那家公司的名义签合同了吗？货款打到那家公司了吗？如果答案都是“没有”，那你的“挂靠”就是事后编的。

情形二：如实代开——有真实交易，没有骗税目的

这是争议最大、也最容易被误解的一种情形。
什么叫如实代开？你确实从A那里买了货，交易是真的。但A开不了专票，你找B公司，按实际交易的金额和品名，让B给你开票。金额是真的，品名是对的，只是开票主体不是真正的销货方。
过去，这种行为被认定为虚开。但2024年的司法解释带来了根本性的变化。
解释第十条第一款规定的虚开情形中，没有包含“有实际经营活动但让他人代开增值税专用发票”。同时，解释第二十二条明确废止了1996年那个把“有实际经营活动但让他人代开”认定为虚开的旧司法解释。更重要的是，解释第十条第二款规定，不以骗抵税款为目的、没有因抵扣造成税款被骗损失的，不以虚开增值税专用发票罪论处。
如实代开的核心特征是：交易真实、金额相符、没有造成国家税款损失。因为你确实买了货，确实支付了对应的价款，代开方也确实缴纳了对应的税款。增值税链条的实质没有被破坏。
最高法研究室复函也明确了一个原则：行为人利用他人名义从事经营活动，以他人名义开具专票的，即便不存在挂靠关系，但进行了实际经营活动，主观上无骗取抵扣税款故意，客观上未造成国家增值税款损失的，不宜认定为虚开增值税专用发票罪。
但老板们必须注意：这不等于如实代开完全没有行政责任。发票管理办法层面的行政处罚依然可能存在。而且，司法机关是否真正采纳“如实代开无罪”的观点，在不同地区、不同案件中仍有差异。最安全的做法，永远是在交易发生之前就理清开票主体的问题，而不是事后找第三方代开。

情形三：善意取得虚开发票——不知情且交易真实

这种情形针对的是受票方。你的供应商给你开了票，但后来发现供应商是虚开。你不知道这件事，交易也是真实的。这种情况下，你不需要承担虚开的法律责任。
国家税务总局国税发〔2000〕187号文件规定，购货方与销售方存在真实交易，且购货方不知取得的发票是以非法手段获得的，属于善意取得。善意取得的处理结果是：如果能重新取得合法有效的专用发票，准许抵扣进项税；如果不能重新取得，需要作进项转出，但不加收滞纳金，不罚款。
国税函〔2007〕1240号进一步明确，善意取得虚开发票被追缴已抵扣税款的，不属于“未按照规定期限缴纳税款”的情形，不适用加收滞纳金的规定。
这跟“恶意取得”的后果有天壤之别。恶意取得虚开发票，不仅要补税，还要加滞纳金、罚款，严重的构成虚开共犯。善意取得的代价，最多就是进项转出，补缴增值税，但不用交滞纳金，更不涉及刑事。
但“善意”的认定有严格条件。税务机关会核查：交易是否真实？你有没有物流凭证？付款是否正常？你跟供应商之间有没有关联关系？你是否有理由怀疑对方的开票资质？这些证据，决定了你到底是“善意”还是“恶意”。

情形四：对开、环开——没有骗税目的，没有税款损失

这种情形比较特殊，主要出现在集团内部或者关联企业之间。
对开，就是A开票给B，B也开票给A，金额差不多。环开，就是A开给B，B开给C，C再开给A，形成一个闭环。这种操作过去常被用来虚增业绩、满足银行贷款要求、或者做报表。
2024年司法解释第十条第二款明确规定：为虚增业绩、融资、贷款等不以骗抵税款为目的，没有因抵扣造成税款被骗损失的，不以虚开增值税专用发票罪论处。
最高法在张某强虚开增值税专用发票案中确立的裁判规则是：“不具有骗取国家税款的目的，未造成国家税款损失，其行为不构成虚开增值税专用发票罪”。
在对开、环开的情形下，一方取得的进项税额与开具的销项税额是一致的，刚好完全抵消，不存在造成国家税款损失的风险。这是它能够出罪的核心原因。
但老板们务必注意：出罪只针对虚开增值税专用发票罪。对开、环开依然违反了发票管理规定，依然要承担行政责任。而且，如果你的目的是为了逃税，那评价的罪名就变了，可能构成逃税罪。

出罪的法律逻辑：从“行为犯”到“结果犯”的转向

把这四种情形串起来，你会发现一个共同的法律逻辑：2024年司法解释把虚开增值税专用发票罪的核心，从“你有没有虚开行为”，转向了“你有没有骗抵税款的目的”和“有没有造成税款损失”。
解释第十条第二款是整个转向的基石：“为虚增业绩、融资、贷款等不以骗抵税款为目的，没有因抵扣造成税款被骗损失的，不以本罪论处，构成其他犯罪的，依法以其他犯罪追究刑事责任。”
这意味着，法律打击的靶心，是那些利用增值税专用发票的抵扣功能，实际骗取了国家税款的行为。如果你有真实交易，开票只是形式上有瑕疵，没有造成税款损失，法律给了你出罪的空间。
但请记住：出罪不等于合法。行政层面的发票违规，依然要处理。而且，出罪的证明责任在你身上。你需要用完整的证据链，证明交易真实、金额相符、没有骗税目的、没有造成税款损失。

老板现在该做什么？

第一，搞清楚你手里的发票属于哪种情形。如果是挂靠，挂靠协议、合同、付款记录齐不齐？如果是代开，代开方跟你的真实供应商是什么关系？如果是受票方，你能不能拿出真实交易的完整证据链？
第二，不要用“我有真实交易”当挡箭牌。有真实交易只是出罪的基础条件，不是充分条件。你还必须证明没有骗税目的、没有造成税款损失。这两条，都需要证据支撑。
第三，如果税务机关已经找上门，不要自己硬扛。虚开案件的出罪空间虽然存在，但辩护的技术门槛很高。找有涉税刑事案件经验的律师，帮你梳理证据、评估风险、制定策略。
第四，从源头规范开票。挂靠就走挂靠的完整流程，不要事后补票。供应商开不了票，就在交易前解决，不要事后找第三方代开。受票时核查供应商的资质，保留完整的交易凭证。这些基础工作，才是你未来最硬的护身符。
老板，虚开发票这件事，2024年司法解释带来的最大变化，是把法律的锋芒对准了真正的骗税行为，而不是那些在真实经营中有形式瑕疵的企业。这是法治的进步，也是对正常商业活动的保护。
但进步不等于宽松。出罪的空间，只留给那些证据完整、交易真实、逻辑自洽的企业。如果你拿不出证据，说不清逻辑，再好的法律也救不了你。
真正安全的，永远是那些从一开始就把每一笔交易做清楚、把每一张票开干净的企业。法律的善意，只保护值得保护的人。

【声明】内容源于网络
0
0
老板财税管控与咨询
这里为企业家提供最新的财税政策，如何面对金税四期、税企联网、大额推送、银行卡个人分类、社保入税等财税大环境。帮助进行税务规划，合理降低企业增值税，所得税；以及老板个税，增加个人财富，梳理历史的税务问题；搭建顶层股权架构，保障家庭财富传承。
内容 1749
粉丝 0
老板财税管控与咨询 这里为企业家提供最新的财税政策，如何面对金税四期、税企联网、大额推送、银行卡个人分类、社保入税等财税大环境。帮助进行税务规划，合理降低企业增值税，所得税；以及老板个税，增加个人财富，梳理历史的税务问题；搭建顶层股权架构，保障家庭财富传承。
总阅读14.0k
粉丝0
内容1.7k