2026 年，注定是跨境电商行业强监管落地元年。

随着 2025 年 15 号、17 号公告全面实施，叠加金税系统多部门联网比对，海关、税务、外汇、平台、物流数据打通，过去很多卖家习以为常的操作，正在变成重大涉税风险。

全国跨境电商规模持续走高，2025 年全国跨境电商进出口总额达 2.75 万亿元，同比增长 12%，其中出口 2.2 万亿元，占整体规模 80%；重庆跨境电商进出口同比增速 28%，高于全国平均水平，依托消费电子、轻工纺织等优势产业，已建成 12 个跨境电商产业园、7 个综合保税区。9610、9810、1039 市场采购等出口模式成为主流，离境即退税、无票免税、核定征收三大政策红利全面落地。

机遇摆在面前，但风险也同步到来。不仅国内监管收紧，全球税改同步推进：欧盟 27 国、英国、美国、墨西哥、日本、泰国、印尼、越南、澳大利亚纷纷取消小额免税，强化平台代扣代缴、提高关税、严厉打击骗退税。跨境卖家正同时面对国内、海外双重税收监管压力。

一、四大业务链条暗藏痛点，三类致命风险不容忽视

当前跨境电商财税风险集中暴露在物流、资金、发票、数据四大业务链条：

物流端：大量中小卖家仍在使用双清包税、买单出口，没有自有抬头报关单，缺少货代出具的代理出口货物证明。按照法规，没有以上两份凭证，企业无法享受任何出口退税、免税优惠。

资金端：超八成中小卖家使用个人账户收款，公私账户混用，资金体外循环，外汇无法正常核销。

发票端：普遍存在无票采购，部分企业虚开发票、品名规格与实际不符，直接阻断退税路径。

重点提醒：9710、9810、0110 模式下，即便货物真实出口，如果无合规报关与代理出口证明，无票采购不能享受出口免税，很多卖家存在认知误区。

数据流：平台报送销售数据、企业申报数据、关务数据相互脱节，数据差异极易触发系统预警，带来税务追缴。

业务链条不匹配，会直接引爆三大致命风险：

1、税务风险：被认定偷税、漏税、骗税，面临补税、滞纳金，以及 0.5‑5 倍罚款，情节严重追究刑事责任。

2、资金风险：个人账户冻结、平台资金扣留、店铺查封，直接造成企业资金链断裂。

3、信用风险：企业纳税信用降级、海关列入黑名单，丧失通关、退免税便利，风险穿透至股东个人，影响个人征信。

真实稽查案例警示

厦门某跨境电商企业，主营 “两高” 类产品出口。违法事实：买单出口，实际出口收入 2.28 亿元，仅申报 2000 元；违规申领政府补贴 105.42 万元未申报纳税；刻意维持小规模纳税人身份规避纳税义务；后期走逃失联。

税务机关依托金税四期大数据比对，调取海关、银行、报关行、补贴资料形成完整证据链。最终追缴税款 + 罚款合计1078.79 万元，企业因走逃抗税移送司法。

关键点：该案件 2026 年 3 月公开通报，稽查核查的是 2021‑2022 年历史数据。偷税行为有追溯期，过去的不合规操作不会随时间消失。

税务稽查重点线索，企业务必自查

1. 海关报关数据与税务申报数据比对不一致；
2. 个人账户大额、高频收款，和平台订单数据不匹配；
3. 各大跨境平台（亚马逊、Temu、速卖通等）已向税局报送明细订单数据；
4. 物流补贴、政府补贴申报与税务申报存在差异；
5. ERP 台账、聊天记录、内部业务凭证均可作为稽查取证材料。

二、多部门数据穿透监管，数据报送如何化解差异风险

现在监管的核心逻辑是多部门数据穿透比对，四大核心数据形成监管底座：

• 海关数据：报关单、出口清单、海外仓入仓记录；
• 税务数据：纳税申报、发票、备案资料；
• 外汇数据：结汇、收支申报、结算数据；
• 平台数据：全量订单、退款、佣金等交易明细。

部分企业存在虚假报送、拆分收入、低报价格、伪造原因，会直接被认定申报不实，甚至取消退税资格；还有大量企业证据链管理缺失，合同、物流单据、出入库单、支付凭证保管不全，稽查来临无法自证清白。

特别提示：9810 模式享受预退税后，必须在每年 4 月 30 日前完成销售核算，未按期完成，将面临税款追缴、加收滞纳金。

数据差异产生的主要原因

1、客观口径差异：发货时间、结算回款、订单完成时间统计节点不同；汇率波动；平台佣金扣费后申报收入；退款冲回处理差异；

2、历史遗留问题：过去买单出口、双清包税，海外仓积压大量历史库存，平台销售数据远大于报关出口数据；

3、主观观望心态：部分卖家利润微薄，选择少报、迟报，等待观望；

4、成本现实压力：无票采购无法抵扣，无法享受免税，全量申报推高企业税负。

数据差异处理建议

第一步：对差异做定性，区分客观正常差异和主观故意少报瞒报。

第二步：分类处置：

• 客观时间差、汇率差：准备完整情况说明，做好更正申报；
• 因错误扣除平台费用导致收入少报：更正申报，按要求补税；
• 主观故意隐瞒收入：极易触发稽查，风险极高。

核心合规要求：业务真实、数据完整可追溯；境内外店铺、交易全量报送；覆盖境内企业，也包含中国居民境外控制的店铺主体；做到货物流、资金流、发票流、申报流、平台流、报关流六流合一；报关单、合同、物流凭证、海外仓协议、订单记录等单证资料留存十年以上。

同时要向上游传导合规要求：要求货代出具合规的代理出口货物证明；对有开票能力供应商，必须索取发票；确实无法取得发票的小作坊供应商，优先选用 9610、1039 模式出口。

三、四大跨境电商核心政策，读懂才能用好政策红利

补充政策：退运免税政策，9610/9810 等模式下，货物 6 个月原状退运入境（不含食品），可免征进口关税、增值税、消费税，适合海外仓滞销货物退回，降低企业成本。

实操案例参考

案例 1｜9610 无票免税 + 所得税核定

东莞某卖家做亚马逊、独立站，年销售额 3000 万，采购多来自义乌小作坊，无法取得进项发票。通过 9610 合规报关出口，享受增值税免税，所得税核定，综合税负约 1%；若走一般贸易无票出口，视同内销征税，整体税负高达 38% 以上，合规政策直接大幅降低企业负担。

案例 2｜1039 市场采购模式

某个体户年出口 120 万，采用 1039 模式，增值税全免，核定后合计纳税仅 2250 元，综合税负不到 2‰。

重要提醒：9610、1039 的免税、核定征收政策，仅解决供应商确实无法开票的业务；供应商具备开票能力却不要发票，买卖双方均存在税务风险，不可滥用政策。

四、全链条财税合规实操落地要点

1、 采购环节：合规从源头抓起

• 有票采购（用于退税）：签订采购合同，对公付款，取得专票，发票品名规格和报关单匹配；
• 无票采购：仅限 9610、1039 监管模式；留存采购合同、入库单、付款记录佐证业务真实性；完成综试区 / 市场采购平台备案；

重点：9710、0110 模式，无票采购只能视同内销征税，不能享受免税。

2、 报关与货代选择，拒绝买单出口、双清包税：

选择货代不能只看低价，要综合评估：业务模式适配、货物属性、航线时效、报价分项列明（拒绝一口价，便于退税）。

必须要求货代提供：企业抬头报关单，或合规的代理出口货物证明。核验货代海关资质、信用等级，核查报关能力、HS 编码归类水平、海内外清关能力。

3、 经营主体：尽量做到开店、报关、收款、纳税主体统一

2025 年 15 号公告要求全部店铺主体信息上报。多主体拆分不能出于恶意规避 500 万一般纳税人标准；若采用多主体归集架构（赛维模式），必须做实境外主体，完成 ODI 备案，关联交易遵循独立交易定价，实现完整数据闭环，保证税源不流失。

4、收入与账务核算口径：收入优先和平台报送口径保持一致，采用权责发生制，退款冲减当期收入；汇率选定后不得随意变更。

• 退税业务（0110/9710/9810）：报关单、进项专票为核心凭证；
• 免税业务（9610/1039）：订单、物流、收款、报关四单匹配；
• 所得税全额申报平台 GMV，佣金、广告费、海外仓租金等境外成本，留存完整账单凭证依法税前扣除。

杜绝两套账、账外资金循环、刷单、虚假退款、订单拆分规避纳税义务。

5、 外汇收汇合规

遵循 “谁出口，谁收汇”，退税业务必须对公账户收汇；严禁地下钱庄、非法代收代付。

• 9810 允许报关金额与实际收汇存在合理差异，留存情况说明；
• 1039 个体户模式政策允许个人收汇。

6、各模式退税实操重点

9710（B2B 跨境电商）：等同于一般贸易 0110，需要专票 + 报关单 + 平台订单推送，完成退税；无票不能免税。

9810 海外仓退税：仅限一般纳税人，完成海外仓备案；预退税之后次年 4 月 30 日完成销售核销，区分已售未售 SKU；难点在于 SKU 多的情况下进项与销售匹配，适合精品海外仓卖家。

9610：清单核算、汇总申报，三单对碰，综试区企业才能享受无票免税。

五、出口模式怎么选？不同业务匹配最优方案

• 9610 B2C 直邮：适合小包直邮、轻资产不压库存，综试区内企业，解决无票小包出口；单票货值 5000 元以内，可享受无票免税 + 所得税核定。
• 9710 B2B 线上：阿里等线上 B 端订单，必须取得增值税专票做退税，无票不能享受免税政策。
• 9810 海外仓：批量备货海外仓，精品模式，供应商可开具专票，追求资金快速回流；财税、关务管理要求高。
• 1039 市场采购：个体户主体，年出口 500 万以内，大量无票小商品，想要简化通关，可个人收汇。
• 多主体归集架构（赛维模式）：适合大规模店群企业，搭建境内贸易公司、境外香港公司、运营公司，ODI 备案做实境外主体，关联交易定价公允，实现资金与数据闭环。

同时注意区分自营、全托管、半托管业务模式，不同模式报关、退税条件完全不一样，半托管模式下境内人民币结算极易出现退税难的困境。

六、跨境电商合规落地思路：从被动稽查转向主动风控

四大红线绝对不能碰

1. 主体违规：恶意拆分主体、店铺与收款主体混乱，公私混同；
2. 业务违规：买单出口、双清包税、仿牌、供应链不合规；
3. 财务违规：两套账、账外循环、收入体外流转；
4. 税务违规：虚假申报、滥用税收优惠；忽视海外 VAT、关税等境外税务义务；
5. 风控缺失：不做自查、没有数据比对预警，没有稽查应对预案。

落地实施路径：底层逻辑必须是业务真实、链路闭环、数据一致。

1. 梳理主体，明确报关、纳税、申报主体权责；
2. 规范业务端报关、供应链，实现六流合一；
3. 财务摒弃两套账，做到账实相符；
4. 适配业务场景选择出口模式，匹配对应税收政策，不盲目套用政策；
5. 分层推进风险处置：优先整改高风险业务，新业务严格合规；历史遗留问题主动和主管税务机关沟通，不要放任风险持续累积；
6. 建立常态化风控，定期自查数据差异，留存完整单证档案，做好稽查应对预案。

2026 年强监管不是要打压跨境电商行业，而是推动整个行业从野蛮生长走向规范化。供应链、物流、财税全链路合规，短期会增加企业管理成本，但能帮助企业化解巨额补税罚款、资金冻结、刑事追责的致命风险，实现企业长期稳健发展。