鑫融合智慧科技(山西)有限公司以完善企业治理结构和管理制度，建立企业合规管控系统，实现防控廉洁风险和提质增效为宗旨，以“五结合”为理念、“四原则”为手段，为企业构建“五位一体”智慧管理平台。
理念：“理论与实践、宏观与微观、业务与管理、外控与内控、风控与策划”
手段：“融合法律定制度、人资协同设薪酬、行为法律划流程、壁垒打破控风险”
宗旨：五位一体智慧管理系统
今天我们一起聊聊：别让“免费旅游”变成“炸弹”：企业旅游费用风险分析
一、公司旅游业务现状
1.业务现状
某公司岗位分为五级，具备稳定年利润额，已制定旅游费用相关制度，但执行与管控仍存在薄弱环节。明确了旅游费用相关制度及审核审批流程，旅游福利作为员工绩效奖励的重要形式，按岗位级别制定差异化标准，具体如下：
普通员工：完成绩效可享受省内旅游，费用控制在3000元以内；
主管级别：完成绩效可享受北方省份旅游，费用控制在5000元以内；
经理级别：完成绩效可享受南方省份旅游，费用控制在10000元以内；
总监级别：完成绩效可享受出国旅游，费用控制在20000元以内；
总经理级别：完成绩效可享受旅游，允许携带一名亲属，费用控制在50000元以内。
2.管理现状
(1)管理方式
现在有的公司已经直接对接携程、美团等平台，员工在线选线路、审批线上申请，发票和对账单自动生成。但是大部分企业还是过去的模式，易出现价格不透明、利益输送、费用虚高等问题。
(2)成本压力。
随着物价的上涨，机票、酒店都在涨价，公司还要求降本增效，旅游这块的预算越收越紧。大公司也不搞长途旅游，基本都改成周边短途出行。小公司就更难了，以前还敢承诺出国游当奖励，现在要么直接取消，要么把预算砍一半。
(3)多数企业存在的问题
公私不分，存在非员工费用混入员工旅游费用报销，或者以旅游的名义搞变相公款消费。
证据链缺失，只有发票和合同，没有具体的行程单、人员名单和签到表，业务链条无法判断是否为与经营相关的合理支出，后续遇上税务检查，容易被认定为虚列成本。
税务处理不标准，很多企业按照发票做账，并没有把旅游费并入工资缴纳个税，或者误以为拿到专票就去抵扣进项税额（其实福利费不能抵）。
二、风险分析
（一）职能管理风险
1.费用超标风险，审核不到位，可能出现旅游费用支出高于市场行情，或超出公司分级费用标准，且未履行固定的审批手续。导致费用管控失效，增加企业成本。
2.合作方资质不达标的风险，未对旅行社资质开展多部门联合审核，若选择了无合法经营资质的旅行社或无资质导游，可能导致旅游的服务质量不达标、安全保障缺失，引发纠纷。
3.业务真实性风险。部分员工可能虚构旅游业务，如旅游期间仍在本地开展工作，却虚列旅游费用报销，导致公司资金流失。
4.旅游地点违规风险，员工未按公司设定的分级制度规定选择旅游地点，超出范围旅游且未履行审批的，违反公司旅游管理制度，同时可能导致费用超支。
5.付款审批流程不完善，付款申请单未按规定经人事经理、财务经理、审批人员签字，违规付款，存在流程管控漏洞，可能导致虚假付款、费用滥用。
（二）衔接风险
旅游合同未采用书面形式、核心内容缺失（如安全责任、权利义务转移、发票约定等），或行程单不完整，无法作为业务真实发生的证据链，一旦出现旅游纠纷，企业难以维护员工合法权益，且相关费用可能无法合规扣除。
（三）财税风险
1.增值税抵扣风险，若取得旅游服务增值税专用发票并进行认证抵扣，违反税收政策规定。旅游服务属于职工福利范畴，其进项税额不得从销项税额中抵扣，无需取得增值税专用发票，违规抵扣将面临进项税额转出、缴纳滞纳金及罚款的风险。
依据：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法-销售服务、无形资产、不动产注释》第二十七条
2.账务处理及个人所得税计提风险，一是旅游支出会计科目使用错误，未按规定核算；二是未为员工旅游费用计提个人所得税、未制作个人所得税计提表，或在发放工资时未扣除员工应承担的个税。企业以旅游方式奖励员工，该部分旅游费用需计入员工应纳税所得额，依法缴纳个人所得税，未按规定处理将面临税务问题。
依据：
《财政部国家税务总局关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知》（财税〔2004〕11号）
3.企业所得税扣除风险，企业所得税汇算清缴时，未将旅游费用计入职工福利费支出，或超出工资薪金总额14%的比例违规税前扣除，导致企业少缴企业所得税，面临补税、滞纳金及罚款的风险。
依据：
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）
4.个人所得税申报风险，个人所得税申报表中旅游费用相关金额与工资表不一致，未将旅游费用计入对应员工当月工资薪金中申报个税，存在个税漏报、错报风险，面临税务处罚。
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