“白条入账”,简单来说，就是企业在发生应税行为时，用手写收据、便条等非正式凭证作为依据，代替正规凭证登记入账的行为。白条入账风险高，凭证合规很重要，那么企业所得税税前扣除凭证的合规要点具体有哪些？一起来看看吧!
一、什么是企业所得税税前扣除凭证?
企业所得税税前扣除凭证，是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。
企业，是指企业所得税法及其实施条例规定的居民企业和非居民企业。
企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。
二、税前扣除凭证类型
税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。
内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。
外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。
三、取得扣除凭证的时间要求
企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。
01 企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。
补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。
02 汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。
其中，因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当按照本办法第十四条的规定，自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。
03 除上述情形外，企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照本办法第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料。
相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。
四、特别提醒
1、企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证，不得作为税前扣除凭证。
2、企业在规定的期限未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证，并且未能按规定提供相关资料证实其支出真实性的，相应支出不得在发生年度税前扣除。
3、企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查，以证实税前扣除凭证的真实性。
五、政策依据
《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）
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