3%征收率适用场景
项目
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补充说明
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公共交通运输服务
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公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车（指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停的运送旅客的陆路运输服务）
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动漫设计
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经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。
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电影放映、仓储、装卸搬运、收派、文化体育
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纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得收入，按“文化体育服务”缴增值税。
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有形动产经营租赁服务
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以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物“提供的经营租赁服务”或纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同
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建筑服务
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1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，建筑工程老项目，是指
(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前建筑工程项目;
(2)未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
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高速公路的车辆通行费
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公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。
（相关施工许可证明上注明合同开工日期在2016年4月30日前的高速公路）
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非学历教育
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一般纳税人提供非学历教育服务，可选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额
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物业代收自来水水费
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提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税
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教育辅助
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一般纳税人提供教育辅助服务，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。
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研发和技术、信息技术、鉴证咨询
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非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产，可选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税
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资管产品运营
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资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税
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5%征收率适用场景
项目
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补充说明
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销售不动产
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1.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。 差额5%征税
2.一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。 全额5%征税
3.小规模纳税人销售其取得(不含自建)的不动产(不含个体工商户和其他个人)，应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
差额5%征税
4.小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。 全额5%征税
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租赁不动产
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1.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。。
2.小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房)，应按照5%的征收率计算应纳税额
3.其他个人出租其取得的不动产(不含住房)，应按照5%的征收率计算应纳税额。
4.个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额 。
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劳务派遣
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一般纳税人、小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
补充：选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
安全保护服务参照劳务派遣。纳税人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税
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公路、桥、闸通行费
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一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
（指相关施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前）
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人力资源外包
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一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照经纪代理服务5%的征收率计算缴纳增值税。其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 差额纳税5%
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不动产融资租赁
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一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%征收率计算缴纳增值税
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