出口退税政策与实务操作问答
1. 外贸企业增值税免退税计算公式
根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告 2026 年第 11 号）第五条第（二）项规定，自 2026 年 1 月 1 日起，增值税免退税额按以下公式计算：
增值税应退税额 = 增值税退（免）税计税依据 × 出口退税率
2. 出口业务退税率执行时间的确定标准
依据财政部 税务总局公告 2026 年第 11 号第三条第（一）项，除国务院明确规定的特定退税率外，出口业务退税率为其适用税率，并由税务总局通过退税率文库发布。具体执行时间判定如下：
- 报关出口（保税区及经保税区出口除外）：以海关出口货物报关单上注明的出口日期为准。
- 非报关出口：以出口发票或普通发票的开具日期为准。
- 保税区及经保税区出口：以货物离境时海关出具单证上注明的出境日期为准。
3. 出口退（免）税申报纸质资料报送要求
根据《国家税务总局关于发布<出口业务增值税和消费税退 (免) 税管理办法>的公告》（国家税务总局公告 2026 年第 5 号）第六十二条规定，自 2026 年 1 月 1 日起施行：
- 资料形式：报送资料应为原件或复印件。若报送复印件，须标注“与原件一致”字样并加盖纳税人公章。
- 原件查验：主管税务机关要求查验时，纳税人须提供原件。
- 外文资料：原件为外文的，须同时报送格式相同的中文译本，由纳税人对其真实性负责并加盖公章。
- 电子化管理：相关部门实行资料电子化管理且不再签发纸质资料的，纳税人仅需填报电子信息，免予提供纸质资料。
4. 生产企业大型设备在凭证不全时的退（免）税申报
依据财政部 税务总局公告 2026 年第 11 号第九条第（五）项，符合特定条件的生产企业，其已签订出口合同的交通运输工具和机器设备，在退税凭证未齐全时，可凭出口合同、销售明细账等先行申报退（免）税。待货物报关出口后，按规定正式申报并办理核销，多退税款需缴回。
适用条件：
- 增值税一般纳税人；
- 持续经营 2 年及以上；
- 生产周期在 1 年及以上的交通运输工具和机器设备；
- 上一年度净资产大于同期出口业务增值税、消费税退税额之和的 3 倍；
- 持续经营以来无逃税、骗税、虚开发票等税务违法行为（善意取得虚开专票除外）。
2026 年全国出口退税实务培训大纲
为满足出口企业财务及办税人员掌握最新政策、外汇管理及操作流程的需求，龙信通机构将于 2026 年在全国多地举办出口退税操作实务培训。课程涵盖政策解读、系统操作、账务处理及风险防控。
第一天：出口退税政策、会计处理及申报实务
第一课：申报准备与报关单解析
- 出口退税定义及申报前准备工作；
- 出口方式分类及申报资料要求；
- 报关单“生产销售单位”与“收发货人”不一致的原因分析；
- 运输方式解读（非保税区、监管仓库、出口加工区等）；
- 出口货物监管方式及其含义；
- 报关单贸易国和运抵国显示中国的成因；
- 境内货源地对出口退税的影响；
- 成交方式（EXW、FOB、CIF、CNF）含义及非 FOB 价换算；
- 出口收入确认时间与发票开具要求；
- 出口收入确认金额及成交方式特点。
第二课：新电子税务局在线版申报系统操作
- 资格备案、变更、撤销及分类管理复评流程；
- 电子口岸数据下载、解密及导入技巧；
- 生产企业数据确认、汇总表打印及自检/正式申报；
- 外贸企业配单数据确认及申报表录入；
- 商品退税率查询及无此商品码的调整办法；
- 报关单与增值税发票信息缺失的解决方案；
- 冲减操作情形及系统录入方法；
- 多商品报关单录入及外贸企业快速配单技巧；
- 数量不等（报关单与发票）的录入处理；
- 进料加工业务原理、备案及年度核销调整；
- 不得抵扣税额与免抵退税额抵减额产生原理；
- 审核疑点独家解析；
- 退运证明录入及资料提供；
- 出口收汇情况申报表录入及注意事项；
- 非自产货物及已使用设备的申报。
第三课：出口退税账务处理
- 运费、保费、佣金等费用的账务处理及案例；
- 增值税报表与汇总表关系及差额处理；
- 生产企业免抵退计算公式及免抵税额含义；
- 纳税申报表填报注意事项及常见问题；
- 样品出口的三种处理方式及会计处理；
- 出口转内销业务账务处理及销项税计提。
第四课：最新政策、跨境电商及风险提示
- 最新政策解析及相关风险；
- 退税与收汇关系、视同收汇情形及申报表要求；
- 退税款企业所得税缴纳问题；
- 分类管理等级对退税时间及流程的影响；
- 年度申报资料、期限要求及逾期处理；
- 退税、免税、征税三类政策的适用范围；
- 征税货物报关单确认及注意事项；
- 研发设计及服务企业免抵退与免税申报策略；
- 申报时限、电子信息传递及信息不齐处理；
- 生产企业出口非自产货物退税条件及申报；
- 需提供收汇资料的三类情况及规避方法；
- 纳税申报表及附表规范填写实操；
- 汇率选择依据；
- 跨境电商（9610、9710、9810）退税申报；
- 总局最新关注商品目录。
第二天：外汇监测、电子口岸及贸易风险管控
第一课：外汇管理实务操作
- 汇发〔2020〕11 号、8 号及〔2019〕28 号文件改革解析；
- 外管局对进出口及收付汇业务的监管机制；
- 新办企业名录登记流程；
- 外汇管理分类及各类别限制要求；
- 监测指标计算及数据采集；
- 利用信贷报告调整监测指标以应对检查；
- 通过报关及收付汇调整监测指标；
- 义务性报告与主动性报告的区别；
- 退运、退汇、模具费、离岸转手买卖等特殊业务监管重点；
- 预收预付（30 天）及延收延付（90 天）期限理解；
- 外管平台报告的新增、修改与调整；
- 外管局核查触发条件；
- 特殊区域保税业务外汇监测；
- 核查应对措施及材料准备；
- 商业银行汇率与中间价差异及选择；
- 外币业务记账方法。
第二课：电子口岸卡办理及实操
- 电子口岸卡办理全流程指南；
- 法人卡、操作员卡的延期、解锁及补办；
- 数据下载、结关查询及报关单批量导出（Excel/PDF）。
第三课：贸易方式及实务操作
- 一般贸易、加工贸易、转口贸易等方式的选择运用及税收政策；
- 成交方式（CIF、FOB、C&F 等）优缺点、转换及风险规避；
- 贸易各环节风险控制（如 FOB 下装运通知与投保）；
- 贸易主体与方式优化以实现收益最大化；
- 利用保税区、保税物流园区缩短关单时间加速退税。
第四课：单证知识详解
- 提单分类及空运、铁路提单风险，发货人非出口企业的处理；
- 货代提单风险及主单/分单判断；
- 报关单运保费读取及多品名分配；
- 多供应商情形下境内货源地显示规则；
- 海运费及保险金额与实际不符的处理；
- 报关单出口金额与实际不符的处理。
第五课：常见问题处理、风险防范及筹划
- 生产企业税负率计算与外贸企业退税最大化；
- 外汇结汇收益最大化策略；
- 低开发票风险及国外客户影响；
- 商品码及交货地点对退税的影响；
- 生产企业外购货物出口退税情形；
- 出口客户对退税的影响；
- 退税率为 0 的商品影响分析；
- 商品编码对退税的影响；
- 出口收汇对退税的影响；
- 常见退（免）税风险指标；
- 退税、免税、征税三种政策比较；
- 生产企业与外贸企业退税额度对比；
- 应退税额和免抵税额被调查评估的解析。