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2026 新规｜出口退税 98 号文代码校验报错处理指引

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2026 新规｜出口退税 98 号文代码校验报错处理指引

2026 新规｜出口退税 98 号文代码校验报错处理指引

出口退税会计

2026-09-16

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导读：问：在申报退税时提示“申报的商品代码(xxx)不是财税(2014)98号文中所63列商品代码，不予受理”，这该

问：申报退税时提示“申报的商品代码 (xxx) 不是财税 (2014)98 号文中所列 63 列商品代码，不予受理”，该如何处理？

答：该提示源于系统沿用已废止的旧文件（财税〔2014〕98 号）校验规则。自 2026 年 1 月 1 日起，该文件已被《财政部税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部税务总局公告 2026 年第 11 号）取代。遇到此类提示，核心并非补录旧代码，而是依据新规第九条判定出口货物是否适用专项规则，并按新口径申报。

一、政策背景与规则变更

原财税〔2014〕98 号文规定：以贵金属和宝石为主要原材料的货物，若原材料成本 80% 以上为特定 8 种贵金属或宝石，须按成本占比最高的原材料政策执行。系统据此设置了"63 个商品代码”的强制校验，不在名单内即退件。

随着 2026 年第 11 号公告施行，旧文件及相应校验规则已失效。但需注意，新规并未取消此类专项管理，而是调整了门槛与范围，企业不可简单无视该提示。

二、2026 年第 11 号公告第九条核心变化

现行规则明确：纳税人出口附件 8 所列货物以外的货物，若其原材料成本中 50% 以上由附件 9 所列原材料（天然钻石、银、金、铂、钯、铑，以及铱、锇、钌）构成，应按成本占比最高的原材料对应的增值税、消费税政策执行。

相较旧规，主要存在三点变化：

1. 占比门槛下调

原材料成本占比门槛从 80% 以上调整为 50% 以上。只要超过 50%，即须按贵金属或天然钻石政策执行。

2. 适用范围收窄

仅适用于以贵金属（金、银、铂、钯、铑、铱、锇、钌）和天然钻石为原料的货物。珍珠、其他宝石、工业用及人造钻石不再适用该专项规则。

3. 政策依据统一

专项规定已并入 2026 年第 11 号公告统一框架，不再单独引用 98 号文。

三、具体操作指引

1. 核算原材料成本构成

计算出口货物中附件 9 所列贵金属、天然钻石的成本合计占比。若未超过 50%，不适用专项规则，按货物本身对应的商品代码正常申报退税。

2. 确定适用商品代码

若占比超过 50%，需确定成本占比最高的原材料，并在退税率文库中查找其对应的商品代码，按该代码适用的政策申报。需注意，贵金属在文库中多属不退税商品，此时可能涉及不退税或免税，而非按原报关单代码退税。

3. 系统拦截处理

若系统仍因 98 号文规则拦截，属系统同步滞后。企业应向主管税务机关说明文件废止情况及新规依据（2026 年第 11 号公告第九条），申请按新规受理，并备好成本核算资料备查。

四、备案单证留存要求

建议建立贵金属和天然钻石成本核算体系，确保采购、使用、核算全程留痕。需完善采购凭证、报关单、生产工艺证明、商品用途证明等备案单证；涉及工业用贵金属货物的，还需额外留存生产工艺说明与贵金属不可拆分证明，作为申报依据及应对核查的基础。

五、商品代码技术调整特殊情况

若拦截原因为商品代码调整（报关时有效、申报时已失效），应按报关单列明代码申报，同时报送《海关出口商品代码、名称、退税率调整对应表》及电子数据，在退税系统中录入调整对应表后再行申报。

风险提示：含贵金属、钻石货物的出口退税是当前核查重点。实务中，占比超过 60% 且为工业用品、简单组装工艺的货物，常被列为重点核查对象。以上判断仅供参考，具体适用请结合货物实际成分与主管税务机关确认。

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