在上一期中我们总结了跨境电商在试点初期阶段的税收政策发展，集中探讨了税收政策的制定依据以及研究了税收的具体征收方式。本期我们将围绕快速发展时期，针对跨境电商进出口具体税收政策的实施、实施过程中所面临的困境、以及该时期取得的阶段性成果进行详细介绍。
PART.1
跨境进口税收政策
跨境电商进出口税收政策的快速发展期主要出现在2016年至2018年。在这个阶段，我国政府加强了对跨境电商的监管，出台了一系列的政策措施来规范和促进跨境电商的发展。例如，财政部、国家税务总局于2016年发布了《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》，对跨境电商税收制度进行了改革。
此外，还出台了一些新的政策措施来适应跨境电商的发展需求。比如2017年，商务部等六部门联合印发了《关于扩大跨境电商零售进口试点、严格落实监管要求的通知》。这些政策都为跨境电商的发展提供了有力的支持。
同时，跨境电商进出口规模在此期间也得到了快速增长。据海关总署统计，2018年我国跨境电商进出口额达到了1.69万亿元，增长了31.1%，其中出口1.12万亿元，增长40.1%，进口0.57万亿元，增长16.5%。这一发展趋势表明，我国的跨境电商行业正在持续健康地发展。
一、《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》
《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》是为了营造公平竞争的市场环境，促进跨境电子商务零售进口健康发展，由国务院批准发布的一项重要政策。该通知主要涉及以下几个方面：
1. 对于跨境电子商务零售进口商品，按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税。购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格。
2. 这项政策适用于从其他国家或地区进口的、《跨境电子商务零售进口商品清单》范围内的以下商品：所有通过与海关联网的电子商务交易平台交易，能够实现交易、支付、物流电子信息“三单”比对的跨境电子商务零售进口商品。
3. 本通知中所称跨境电商零售进口，是指中国境内消费者通过跨境电商第三方平台经营者自境外购买商品，并通过“网购保税进口”（海关监管方式代码1210）或“直购进口”（海关监管方式代码9610）运递进境的消费行为。
这项政策的实施，旨在规范跨境电商市场秩序，保护消费者权益，同时也为我国跨境电商行业的健康发展提供了有力的政策支持。
具体来说，根据这一政策：
- 对于完税价格为800元的商品，其应纳消费税税额=(完税价格+实征关税税额)÷(1-消费税税率)×消费税税率，应纳进口税=完税价格×进口税税率=800×60%=480元。
- 此外，消费者在购买跨境电子商务零售进口商品时需要进行身份信息认证，并且有相关的购买限制。例如，如果消费者未进行身份信息认证或以其他人的名义付款，他们购买的商品将按照现行行邮税化妆品税率60%计算税款。
二、快速发展期跨境电商进出口税收政策的实施困境
在这一时期，我国跨境电商进出口税收政策在实施过程中遇到了一些困境。首先，由于新的税收政策提高了跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值和年度交易限值，这虽然降低了消费者的购物成本，鼓励了更多的企业进入这个市场，但也使得部分消费者的购买力受到限制，对行业发展产生了一定影响。
其次，海关对于跨境电子商务的监管也在不断加强，例如要求参与跨境电子商务零售进口业务的企业向所在地海关办理注册登记。虽然这有助于规范市场行为，保护消费者权益，但增加了企业的运营成本，可能对一些小型企业造成压力。
此外，尽管国务院常务会议决定推动跨境电商在更大范围发展，新设一批跨境电子商务综合试验区，但在具体实施过程中，如何确保各地区均衡发展、避免资源浪费等问题也需要政府和企业共同探索解决。
总的来说，该时期我国跨境电商进出口税收政策的调整虽然推动了行业的发展，但也带来了一些挑战。这需要政府、企业和社会各界共同努力，不断优化政策，创新模式，以实现跨境电商行业的持续健康发展。
三、快速发展阶段跨境电商进出口税收政策取得的成果
2018年，我国跨境电商进出口税收政策取得了显著的成果。首先，海关跨境电子商务管理平台零售进出口商品总额达到了1347亿元，增长了50%，其中出口561.2亿元，增长67%，进口785.8亿元，增长39.8%。这一数据的增长表明了我国跨境电商业务的快速发展。
其次，我国进口跨境电商交易规模在2018年上半年已经达到1.03万亿元，预计全年将达到19000亿元，同比增长26.7%。这表明我国的进口跨境电商市场正在蓬勃发展，市场规模持续扩大。
此外，为了更好地促进跨境电子商务零售进口行业的健康发展，国家还对相关政策进行了优化。例如，将跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值由人民币2000元提高至5000元，年度交易限值由人民币20000元提高至26000元。这些政策的调整有利于进一步激发市场活力，推动我国跨境电商业务的持续发展。
总的来说，2018年我国跨境电商进出口税收政策取得了显著的成果，不仅推动了我国跨境电商业务的快速发展，也为我国外贸稳定规模优化结构提供了有力支持。
PART.2
跨境电商税收政策变革的影响
——以阿里巴巴为例
快速发展时期，中国的税收政策发生了重大改革，其中包括对跨境电子商务零售进口商品的税收政策的调整。这些变化可能会对阿里巴巴等跨境电商平台产生重大影响。
具体来说，新的税收政策将跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值由人民币2000元提高至5000元，年度交易限值由人民币20000元提高至26000元。这意味着，如果消费者的购买行为超过了这个限制，他们可能需要按照一般贸易的方式进行管理。
此外，已经购买的电商进口商品属于消费者个人使用的最终商品，不得进入国内市场再次销售；原则上不允许网购保税进口商品在海关特殊监管区域外开展“网购保税+线下自提”模式。
然而，尽管面临这样的挑战，阿里巴巴做出了相应的调整。首先，由于新的税收政策对跨境电子商务零售进口商品的限值进行了调整，这可能会影响阿里巴巴的销售额。然而，阿里巴巴仍然保持了良好的发展势头，全年收入达到了1582.73亿元，同比增长56%。
其次，阿里巴巴在2018年全年和蚂蚁金服总计向国家纳税516亿元，同比增长超过40%。这是从2013年以来连续第6年成为中国互联网行业的纳税王，这六年阿里巴巴纳税额已经增长7.3倍。
此外，阿里巴巴的部分子公司在2018年的税收优惠政策被取消，导致其缴纳的所得税从去年同期的19.11亿元增加到了60.87亿元。然而，阿里巴巴仍然积极应对，例如通过增值税留抵退税政策来减轻税负。
总的来说，尽管2018年的税收政策改革给阿里巴巴带来了一些挑战，但是通过有效的管理和策略调整，阿里巴巴成功地应对了这些挑战，并继续保持了其在行业中的领先地位。在2018财政年度，阿里巴巴集团的全年收入达到了1582.73亿元，同比增长56%。此外，其中国零售平台的年度活跃买家增至4.54亿，移动端月度活跃用户高达5.07亿元。
中华人民共和国进境物品归类表
总的来说，在快速发展时期各类进境物品税率均有些许上调。这不仅反映了我国对对进口商品的税收政策有所调整，更表明了我国正在对增加政府收入、保护国内产业发展、平衡贸易进出口等方面做出尝试。
本期介绍了快速发展时期的跨境电商税收政策以及税收政策变革所带来的影响。快速发展时期是我国跨境电商进出口税收政策的第二个阶段，在这一阶段，我国跨境电商经历了较大的税收政策变革，各个实体也纷纷对该政策做出了自我调整与变革，以更好地获得可持续发展。下期我们将继续分享有关跨境电商全面发展阶段的税收政策，这一阶段税收政策有何变化呢，敬请期待。
航空运营与供应链管理
中国民航大学
航空运营与供应链管理研究团队
编辑 | 林颖 陈国辉
审核 | 胡韵
注：本文部分文字与图片资源来源于网络，若侵犯了您的合法权益，请后台留言通知我们，情况属实，我们会第一时间予以删除。