各位跨境财税圈的朋友们，大家好。今天我们来聊聊一个近期备受关注的重磅消息：香港立法会已于2025年5月28日正式通过了《2024年税务（修订）（跨国企业集团的最低税）条例草案》。这项法案的通过，标志着香港在落实经济合作与发展组织（OECD）的BEPS 2.0方案上迈出了关键一步，对在港运营的跨国企业集团将产生深远影响。
为什么会有这项新法案？
简单来说，这项新法案是为了应对全球税收环境的变化。随着数字经济的发展，传统的税收规则面临挑战，一些跨国企业通过复杂的架构进行避税。OECD推出了BEPS 2.0方案，旨在确保跨国企业在全球范围内缴纳公平的税款，并防止税基侵蚀和利润转移。香港作为国际金融中心，积极响应这一国际趋势，通过立法来保障自身的征税权，避免税收流失到其他已实施BEPS 2.0方案的司法管辖区。
哪些企业会受到影响？
这项新法案主要针对的是“受涵盖跨国企业集团”。具体来说，如果一个跨国集团在紧接当前财政年度前的四个财政年度中，至少有两个财政年度的年度综合收入达到7.5亿欧元或以上，那么它就属于受涵盖范围。这意味着，并非所有在港企业都会受到影响，主要还是针对那些规模较大的跨国集团。
核心内容是什么？
新法案的核心机制主要有两点：
1.全球最低税：要求受涵盖的跨国企业集团，在其运营所在的每个司法管辖区所产生的利润，都必须缴纳至少15%的全球最低税。
2.香港最低补足税：如果在香港运营的受涵盖跨国集团实体，其有效税率不足15%，香港特区政府可以优先征收补足税，将其有效税率提升至15%。这样做的目的是为了确保香港能够优先征收这部分税款，而不是让其他国家或地区来征收。
对香港和企业意味着什么？
对于香港特区政府而言，这项新机制预计将带来可观的额外收入。根据预测，从2027-2028年度起，每年有望为特区政府带来约150亿港元的额外收入。
对于受涵盖的跨国企业集团来说，这意味着需要重新审视其全球税务架构和合规策略。虽然可能会增加一些税务负担和合规成本，但香港政府也考虑到了企业的实际情况，在法案中采纳了一些便利合规的要点，例如：
设立安全港：参照OECD的规定，提供安全港机制，以减轻企业的合规负担。
优化记录要求：缩短了拟议的备存记录期，并延长了在资料交换机制失效情况下提交全球反侵蚀税基资料报表的时限，进一步减轻了合规压力。
反避税规则：采用“唯一或主要目的测试”作为一般反避税规则，与现有机制保持一致。
税收抵免与双重课税协定： 在其他司法管辖区已缴纳的合资格当地最低补足税，在适用情况下可用作税收抵免。同时，在香港征收的补足税被视为利得税，受涵盖跨国集团可以利用香港与其他国家或地区签订的全面性避免双重课税协定或安排来处理跨境争议。
后续如何应对？
建议相关企业密切关注税务局的最新动态和指引，及时调整税务策略，确保合规运营。香港此次税改是全球税收环境变化下的必然选择。对于跨境企业而言，理解并积极应对这些变化，是确保企业稳健发展的关键。希望今天的分享能为您提供一些有价值的信息。
