越南凭借低廉的成本和优惠政策，成为了中国企业出海的热土，但很多企业主还停留在“越南监管松、好操作”的旧认知里，越南的税务监管环境已经发生了翻天覆地的变化。
近期，越南税务机关与边检系统实现了全面联网，税务稽查力度空前升级。已有不少中资及外资企业的负责人，因为企业税务问题被直接限制出境，甚至面临刑事追责的风险。今天，我们就从法律实务的角度，为大家深度拆解越南税务稽查的新动向与合规红线。
一、越南税务稽查：从“人查”到“数查”的全面升级
过去，企业或许还能通过“两套账”、现金交易等手段在税务上“动脑筋”。但现在，越南税务机关的稽查已经进入了大数据穿透时代。
目前，越南的电子发票系统、银行流水数据与海关报关信息已实现高度联网共享。税务机关可以轻松对企业的进项发票、销项发票、资金流水进行交叉比对。一旦“发票流、资金流、货物流”三流不匹配，系统会自动触发风控警报，直接引发税务稽查。
更值得警惕的是，越南新《税收管理法》的大部分条款将于2027年7月1日正式生效，将更多境外组织和个人纳入纳税人范围。同时，针对欠税行为，越南不仅会冻结企业账户，还会直接对法定代表人采取“暂缓出境”的强制措施，哪怕欠税金额达到一定门槛，都可能触发这一限制。
针对个人：欠税5000万越南盾（约合人民币1.5万元）及以上，且超过120天，会被限制出境。
针对企业法定代表人：企业欠税5亿越南盾（约合人民币15万元）及以上，且超过120天，会被限制出境。
针对外国人离境：如果外国人在离境时有欠税，无论金额多少，都必须缴清才能离境。
二、哪些在越南的中资企业需要高度关注税务稽查风险
1. 企业规模：年收入超1万亿越盾（约400万美元），但连续2年以上亏损；
2.行业类型：传统劳动密集型（鞋服箱包家具）/进出口贸易/电商平台；
3.在越经营历史：已享受或正在享受“两免四减半”等税收优惠期；
4.关联交易情况 存在与境外关联方的购销、服务或资金往来。
三、律师警示：这三大高危行为，正在“引爆”税务地雷
结合近期处理的多起跨境税务合规案件，我们发现以下三类行为最容易触发越南税务机关的严查：
两套账与个人账户收款
部分企业为了少缴税款，设立内外两套账，或者习惯性将公司收入转入老板、员工的个人账户。在大数据监管下，这种“体外循环”的资金流向已无所遁形。一旦查实，不仅面临巨额补税和罚款，企业主还可能因涉嫌逃税被限制出境。
虚开发票与价格申报不实
为了降低成本，从非正规渠道购买发票，或在进出口环节低报价格，是另一个重灾区。越南海关对价格异常极为敏感，若申报价格连续低于行业平均水平，会直接触发风控系统。此外，越南已全面推行电子发票（CTC准实时清算模式），任何格式偏差、开票延迟或虚假交易都会被系统瞬间锁定。
滥用税收优惠与转让定价
部分企业通过关联交易，将利润转移出境，导致越南主体常年亏损却持续经营，这已被越南税局列为重点稽查对象。同时，如果进口的免税原材料数量与最终出口成品数量严重不符，会被海关认定为违规使用优惠政策，面临补税、取消优惠资格甚至刑事追责。
四、律师建议：告别“裸奔”，构建税务合规防火墙
面对越南日益严苛的监管环境，企业必须从“被动应对”转向“主动合规”。作为律师，我们给出以下几点紧急建议：
立即开展税务健康自查
不要等到收到稽查通知才手忙脚乱。企业应定期梳理历史税务问题，特别是关联交易定价、发票合规性以及个人账户收款情况。
善用“主动披露”减免责任
越南法律设有“主动披露减免责任”制度。如果企业自查发现历史税务问题，应在收到稽查函之前，聘请专业律师和会计师团队，主动向税务机关披露并提交整改方案。相比被动等待稽查，主动披露通常可以实现“免罚仅补税”，极大降低法律风险。
确保商业实质与证据链完整
所有的交易都必须具备真实合法的商业实质。企业务必规范留存原料报关单、生产台账、能耗数据、工资发放记录以及完整的合同发票链条，以应对税务机关随时可能发起的穿透式核查。
存在历史违规、大额欠税的处置路径
1.切勿直接补税：此时直接去柜台“自首”可能无法享受免责，容易被直接立案查处。
2.聘请当地律师/审计团队：进行“律师-会计师”联合审计，精确计算应补税款。
3.进行“主动披露”：
时机：必须在收到税务局正式的“稽查决定书”之前进行。
目的：利用越南法律的主动披露减免责任制度，争取实现“仅补税、免罚款、免刑责”。
渠道：通过专业机构（而非自己写邮件）向税局正式提交主动披露报告。
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