一文讲清楚！（跨境电商/外贸企业）要想做财税合规，解决三个问题

很全的一般纳税人增值税、附加税申报流程及计算方法，新手会计码住

通俗秒懂，外贸企业里的换汇成本是什么意思

做跨境出海，账目真的和普通内销做账完全不是一回事。比如报关单、水单、货代发票放哪个科目？看完这篇就够了。

手上堆着报关单、货代发票、国外客户的外汇水单、工厂开的进项专票。一笔海运费，有时候是要记费用，有时候不能记费用；同样是收钱，有的是货款，有的是帮客户垫的钱，还有的订单要做出口退税，有的要做免税。

今天不讲晦涩的准则条文，全部用大白话讲，10 个会计科目搞定跨境外贸日常 80% 的业务，什么时候用、现实工作例子、做错会发生什么、简单分录，每一个我会说清楚，新手可以直接收藏，做账拿过来对照。

适用的 10 个会计科目

1、应收账款—xx 客户（一定要设置外币核算）

大白话：国外客户欠我们的货款。国内客户欠钱，我们记普通应收账款；老外欠钱，单独放这个科目。

重点：软件里面一定要点击开启外币核算，同时登记外币金额（美元/欧元）和换算之后的人民币金额。为了方便后面的结汇、算汇兑损益。

举例子：我们卖一批货给美国客户，货已经发出报关，客户还没打钱：

借：应收账款—xx 美国客户
贷：主营业务收入‑出口销售收入

记住，不要把帮客户垫付的运费、保险费记收入。垫付的金额有可能不是货款，混着计算，就有可能对不清客户的往来账。

FOB 与 CIF，本质差的是什么？千万别直接全额确认收入！

2、其他应收款‑代垫运保费

大白话：帮国外客户临时掏的钱，以后客户要还给我们的。常见的就是在本身是 FOB 条款，客户嫌麻烦，让我们先帮忙付海运费、保险，后面和货款一起打给我们。这笔钱不是我们公司的开销，只是“先借钱给客户”，属于往来，不是公司成本费用。

举例子：FOB 成交，帮客户垫付海运费 700 美金，记账汇率 7.2：

借：其他应收款‑代垫运保费（美国 XX 公司）5040
贷：银行存款‑某某货代 5040

不要直接做：借：销售费用。一旦记成费用，客户后面把这笔钱打回来，你就不知道往哪里放，收入、费用全部乱套了。

3、主营业务收入‑出口销售收入

大白话：我们卖出口货物真正赚到的销售收入，出口退税就看这个数。

划重点：报关单如果是 CIF 价格，报价里面包含海运费 + 保险，不能直接拿报关单上面的总金额全部记到这里。要扣掉国际运费保费，留下 FOB 离岸价，才是真正的出口收入，退税也是按 FOB 来算。

举例子：CIF 报关总价 10000 美元，海运费 1200，保费 300。真正确认出口收入的是 8500 美元。

两种做法企业选一个：要么通过其他应付款归集运保费；要么收到货代发票之后红字冲减本科目。

如果直接把 CIF 全部金额记出口收入。账面收入很大，但是退税系统读取的是 FOB，两边报表数据对不上，容易税务预警，要一笔一笔调凭证，太麻烦了，我一般不用这个方法。

4、主营业务收入‑内销收入

大白话：货物卖给国内客户产生的收入。大部分的外贸和跨境公司，一边做出口，一边也会做国内生意。出口和内销收入必须分开记，千万混在一块。

为什么要分开？增值税申报、进项发票抵扣按各自的营收划分完全不一样。混在一起，申报增值税的时候你根本分不清哪些是出口、哪些是内销，很容易申报出错。

5、销售费用‑出口运杂费

大白话：货物从国内工厂运到码头这一段产生的开销。

只记国内段：拖车费、报关费、码头港杂、报检费。这些钱是我们企业实实在在花出去的，直接当当期费用。

举例子：找拖车把货运到港口，花费 3000 元。

借：销售费用‑出口运杂费 3000
贷：银行存款 3000

国际海运、国外的保险，不进这个科目！只有国内到港口的开销才放这里。

6、其他应付款‑货代‑国际运保费

大白话：CIF 条款专用，客户已经把海运费保费连同货款一起打给我们，但是这笔钱最终我们要交给货代公司。

举例子：CIF 成交，客户把包含货值 + 海运费保费的全款付给我们。货值是我们收入，运保费部分我们只是过一手，之后要付给货代，先挂在这个科目，付钱的时候再冲掉。

借：应收账款‑境外客户
贷：主营业务收入‑出口销售收入
贷：其他应付款‑货代‑国际运保费

后续付钱给货代：

借：其他应付款‑货代‑国际运保费
贷：银行存款

7、库存商品‑出口货物

大白话：我们向国内工厂采购，准备拿来出口卖的货。外贸商贸企业，货买回来先入这个库存。

非常关键的一点是，工厂开出来的增值税专用发票，商品名称、规格型号，尽量和报关单保持一致。如果差异太大，很有可能直接退不了税。

举例子：向国内工厂采购一批准备出口的货物：

借：库存商品‑出口货物
借：应交税费‑应交增值税（进项税额）
贷：应付账款‑国内 XX 工厂

8、应付账款‑国内供应商

大白话：向国内工厂买货，还没有付给工厂的货款。

外贸跨境企业绝大部分进项退税凭证，来自国内工厂的专票。这个科目用来跟国内供应商对账。

每个月要核对：我们拿了多少货、收到多少发票、还欠工厂多少钱。

不要把付给货代的运费，记到应付供应商，供应商和货代要分开二级科目，不然分不清到底欠谁的钱。

9、应交税费‑应交增值税（出口退税）

税务局核准，可以退给我们的那部分税款，记在这里。不要直接记营业外收入。

我们已经申报退税，但是钱还没有打到公司对公账户，就挂这个科目。等银行收到退税，再把这个科目冲掉。

借：其他应收款‑应收出口退税款
贷：应交税费‑应交增值税（出口退税）

公户收到退税款之后

10、其他应收款‑应收出口退税款

借：银行存款
贷：其他应收款‑应收出口退税款

到底该用哪个科目：

写在最后

其实现实做账不需要把全部科目背下来。分清钱的性质，这笔钱是真正的收入？还是过手代垫的往来？是国内开销，还是境外的运保费？理清逻辑，做账自然清晰。