波兰启动跨境VAT立法：2027年平台责任、OSS和€10,000门槛将调整

波兰政府在 2026 年 9 月 2 日已通过相关 VAT 修法草案，计划主要从 2027 年 1 月 1 日生效。官方明确说明，这一轮是落实 ViDA 第一阶段，不是大改税率，而是把过去几年电商 VAT 实践里最容易出争议的几个点重新写清楚。

其实我们更关注的是“立法”两个字。

因为只要进入立法程序，问题的性质就变了。

这不再是税局的一次提醒，也不是财政部对现有规则的普通解释，而是准备把这些变化正式写进波兰《增值税法》。

2021 年欧盟 VAT 电商改革实施以后，OSS、IOSS、平台视同供应商等制度已经运行了 5 年。实际操作中，一些问题也越来越突出：10,000 门槛到底怎么算？使用多个欧洲海外仓以后怎么判断？注册 OSS 以后应该如何适用？平台什么时候承担 VAT 责任？

这次波兰立法，实际上就是在给这些问题进一步明确法律答案。

一、€10,000 门槛，不是所有欧洲销售额简单相加

目前欧盟对符合条件的跨境 B2C 销售设有统一的 €10,000 门槛，波兰对应金额为 42,000 兹罗提。

在符合条件的情况下，未超过门槛的部分跨境 B2C 销售可以按照企业所在国 VAT 规则处理；超过门槛后，通常进入消费者所在国征税，并可以通过 Union OSS 集中申报。

但很多卖家的业务早已不是：

波兰公司 → 波兰仓 → 欧洲消费者

而是同时使用波兰仓、德国仓、法国仓甚至 Amazon Pan-EU。

那么，德国仓发往法国消费者的销售，要不要和波兰仓发往德国的销售一起计算 €10,000？

这次修法进一步明确：计算 €10,000 门槛时，重点考虑的是从企业设立所在成员国发出的欧盟内部远程销售（WSTO）。如果商品从另一个成员国仓库发出，而企业并未在当地设立或形成固定营业场所，相关销售不能简单按照同样逻辑计入这一门槛。

所以，对使用欧洲海外仓的企业来说，不能再简单拿“全年欧洲销售额”与 €10,000 比较。

真正需要看的，是：

企业在哪里设立、货从哪里发出、是否存在固定营业场所。

二、注册 OSS 以后，不是每笔交易可以自由选择

第二个值得关注的是 Union OSS。

波兰此次修法进一步明确，如果企业已经选择使用 Union OSS，对于属于 OSS 范围的 WSTO 及相关 TBE 服务，其消费地征税规则需要按照统一逻辑处理。

简单来说：

OSS 不是注册以后想用就用、不想用就不用的工具。

企业首先需要判断一笔交易是否属于 OSS 范围，再确定 VAT 征税地和适用税率，最后通过 OSS 完成相应申报。

对于同时经营 Amazon、Allegro、自营网站等多个渠道的企业，真正值得检查的是：

订单 → 消费者所在地 → 发货国 → VAT 税率 → OSS 申报

这几组数据能不能对应起来。

实际工作中，很多 VAT 问题最后并不是“有没有申报”，而是实际交易和申报数据是不是同一件事。

例如平台后台记录的是一套订单数据，仓储系统记录的是另一套发货数据，财务最终申报 OSS 时又使用了第三套数据。

单独看每一个环节可能都没有明显问题，但把这些数据串起来之后，就可能出现销售地、发货地和 VAT 申报之间无法对应的情况。

对于业务量较小、仓储模式简单的卖家，这种问题可能并不明显。

但一旦进入多平台、多仓库、多国库存的阶段，OSS 就不再只是一个申报工具，而会越来越依赖企业自身的数据管理能力。

三、平台什么时候承担 VAT，法律边界继续明确

第三个变化，是平台责任。

2021 年 VAT 电商改革以后，在特定交易中，Amazon、Allegro 等 Marketplace 能被视为 deemed supplier（视同供应商），由平台承担相应的 VAT 处理责任。

但实际业务里一直有一个问题：

平台到底在什么情况下才属于法律意义上的“促成销售”？

此次波兰修法进一步明确电子接口"facilitating"的适用范围，包括部分在欧盟境内完成交付、但买方不承担相应欧盟内部取得 VAT 的特定交易。

这对平台卖家很重要。

因为以后判断一笔订单的 VAT 责任，不能简单理解成：

"Amazon 已经扣 VAT 了，所以这笔交易和我没有关系。”

真正要判断的是：

• 这笔交易中，平台是不是 deemed supplier？

• 平台承担的是哪一段 VAT 责任？

• 卖家自身还有没有其他 VAT 义务？

平台承担部分 VAT 责任，并不等于卖家的 VAT 义务全部消失。

这也是跨境卖家在使用平台销售时比较容易忽略的一点。

平台的 VAT 处理，是平台在特定交易中的法律责任；而企业自身的 VAT 注册、申报、账务以及其他交易对应的税务义务，仍然需要单独判断。

所以，未来看平台后台数据时，不能只看“平台有没有代扣 VAT"，还需要知道为什么扣、扣的是哪一部分、剩余交易如何进入企业自己的 VAT 申报体系。

四、还有几个小变化

此次修法还包括一些行政简化。

例如，申请部分 Non-Union OSS 和 IOSS 程序时，计划取消提供网站地址的要求。对于主要通过 Marketplace 经营、没有独立站的企业来说，注册会更加方便。

另一方面，波兰也计划限制享受特定小规模纳税人免税待遇的主体使用 IOSS 处理 150 欧元以下进口远程销售，以避免相关交易出现 VAT 征管空白。

所以，这次改革并不是简单的“放松”或者“收紧”。

更准确地说：

行政手续能简化的继续简化，VAT 征管中存在模糊和漏洞的地方，则进一步明确。

从这个角度看，这次修法其实体现的是一个比较明显的趋势：

欧洲跨境 VAT 管理正在从过去相对分散的规则执行，逐渐走向更加明确、数字化和可追溯的管理方式。

对于企业来说，规则本身变得清楚，并不意味着业务会更简单。

恰恰相反，当法律边界越来越明确以后，企业自身的交易数据、库存数据和申报数据之间是否能够对应，反而会变得更加重要。

五、2028 年还有下一步

这次立法同时也在为 ViDA 下一阶段做准备。

按照目前方案，从 2028 年 7 月 1 日开始，企业自有货物在欧盟成员国之间跨境调拨的 VAT 处理还将继续调整，现有 call-off stock 制度将逐步退出，并引入新的 TOOG（Transfer of Own Goods）特殊程序。

这一部分对 Amazon Pan-EU 和多国海外仓卖家尤其值得继续关注。

因为企业在欧洲做大以后，VAT 问题已经不只是“货卖到哪个国家”，还包括：

货进口到哪里、库存放在哪里、从哪个仓发货，以及自己的货如何在欧盟成员国之间调拨。

这些问题最终都会与 VAT 处理联系在一起。

所以，2027 年这次调整更像是一个阶段性的变化。

而对于已经进入多国仓储、多平台运营阶段的企业来说，2028 年之后的变化同样值得提前关注。

对中国跨境卖家意味着什么？

这次改革没有提高 VAT 税率，也不是突然增加一种新的税。

真正值得关注的，是“立法”本身。

过去几年跨境电商 VAT 实践中，一些依靠解释、容易产生争议的问题，现在正在逐步被写进法律。

这对于中国跨境卖家来说，影响并不一定会在 2027 年 1 月 1 日当天突然体现出来。

更多时候，它会体现在企业日常经营中的一些细节里。

例如，企业明明注册了波兰 VAT，但货物长期从其他国家仓库发出；使用 Amazon Pan-EU 后，库存已经分布到多个成员国，却仍然按照过去单一仓库的思路理解 VAT；或者平台已经进行了 VAT 处理，但企业自己的财务数据并没有进一步梳理。

这些问题过去可能更多依赖具体业务情况解释。

但随着规则逐步进入法律层面，企业需要越来越清楚地回答：

• 我在哪里销售？

• 货物从哪里发出？

• 库存在哪里？

• 平台承担了哪部分 VAT？

• 我自己还承担哪些 VAT 义务？

• 这些交易最终有没有准确进入 OSS 或其他 VAT 申报？

对于已经使用波兰公司、Amazon Pan-EU 或欧洲多国海外仓的企业，现在最值得做的，不是简单判断“这次政策对我有没有影响”，而是把自己的实际业务重新走一遍。

从订单开始，沿着：

销售地 → 发货地 → 库存地 → 平台 VAT 处理 → VAT 申报

把整个链条对应起来。

如果这些数据能够互相验证，那么规则变化更多只是企业需要适应的新要求。

但如果企业自己都很难说清楚一笔销售究竟从哪里发货、由谁承担 VAT、最终进入了哪一份申报，那么未来随着法律规则进一步明确，原本模糊的地方就可能变成真正需要处理的税务问题。

这也是这次波兰 VAT 修法最值得关注的地方。

它改变的未必是跨境卖家的税率，而是企业面对欧洲 VAT 时，需要越来越清楚地说明：一笔交易究竟发生在哪里、货物经过哪里，以及最终的 VAT 是由谁承担、如何申报。

对于正在使用波兰作为欧洲业务基地，或者已经进入多国仓储阶段的中国企业来说，这些问题越早理清，后续面对 2027 年以及 2028 年之后的规则变化，就越容易衔接。

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