全球最低税从规则到落地：三天系统掌握 GloBE 计算与申报实务
一、课程简介
全球最低税正在重塑大型跨国企业的国际税收合规体系。对于财税工作者及专业顾问而言，难点不仅在于理解 15% 税率理念，更在于如何将规则落地至企业具体业务与数据中，涵盖适用范围判断、成员实体识别、安全港测试、GloBE 所得与经调整有效税额计算、有效税率及补足税测算、申报资料准备及各辖区本地申报等复杂环节。
本课程为期三天，遵循“先扫盲、再计算、后落地”的递进逻辑：
- 第一天：建立全球最低税完整知识框架，掌握基本概念、运行逻辑及安全港政策适用条件。
- 第二天：深入核心计算环节，解析 GloBE 所得、经调整有效税额、有效税率、基于实质的所得排除 (SBIE) 及补足税测算规则，结合财务数据理解调整来源。
- 第三天：聚焦复杂事项处理、GIR 及各辖区本地申报义务，打通规则与实际实施的最后一公里。
课程强调从企业日常财务数据出发，将复杂的国际税收规则还原至合并报表、试算平衡表及实际申报流程中。通过三天学习，学员将掌握从“判断适用—安全港测试—补足税测算—GIR 及本地申报—后续合规管理”的全链路实务工作思路。
二、课程目标
- 建立整体认知：能够清晰阐述政策背景、适用范围、核心计算逻辑以及 QDMTT、IIR、UTPR 之间的勾稽关系。
- 掌握测算框架：理解从财务会计净所得到 GloBE 所得、从所得税费用到经调整有效税额，直至有效税率及补足税的完整计算链条。
- 精通安全港与数据准备：系统掌握各项安全港政策，理清国别报告、合并报表、单体报表及人力资产数据间的衔接逻辑。
- 识别风险与复杂事项：深入理解少数控股实体、合资企业、常设机构、税收透明实体、递延所得税及重组并购等事项的专业判断要点。
三、课程适用人群
- 会计师事务所、税务师事务所、律师事务所及其他专业服务机构中，从事全球最低税咨询、测算及申报服务的专业顾问；
- 大型跨国企业集团 CFO、财务总监、财务经理及合并报表团队等财务管理人员；
- 集团税务总监、税务经理，以及从事全球最低税、国际税收、转让定价工作的专业人员；
- 跨国企业海外子公司及区域财税负责人及相关团队；
- 希望系统掌握全球最低税政策框架、核心规则及申报落地要求的其他财税专业人员。
四、课程内容
第一天｜从入门到了解：政策背景、基本概念与整体框架
(一) 全球税收规则变革动因
- BEPS 1.0 到 BEPS 2.0：全球国际税收规则改革演进路径；
- 支柱一与支柱二的核心解决的问题差异；
- 全球最低税政策目标：为何设定 15% 税率；
- 高税负国家经营企业为何仍受全球最低税影响；
- 从“单一国家企业所得税”向“集团—辖区—成员实体”多层级合规体系的转变。
(二) 核心概念扫盲
- GloBE 规则、QDMTT、IIR、UTPR 的概念界定及适用顺序；
- “辖区有效税率”与单家公司企业所得税税率的区别；
- 辨析：是否所有低于 15% 税率的企业均需补税；
- 补足税的计算主体、缴纳主体及管辖辖区判定。
(三) 适用范围判定
- 7.5 亿欧元收入门槛的基本规则；
- 合并财务报表在适用范围判断中的关键作用；
- 最终母公司与集团边界的确定方法；
- 新设、并购、分拆等特殊情形下的集团认定；
- 成员实体清单作为项目首张底稿的重要性。
(四) 全球最低税完整计算链条
- 确定适用集团及成员实体；
- 按辖区归集 GloBE 所得及经调整有效税额；
- 计算辖区有效税率 (ETR)；
- 判断是否低于 15% 最低税率；
- 扣除基于实质的所得排除 (SBIE) 并计算补足税；
- 依据 QDMTT、IIR、UTPR 确定征税权及申报主体。
(五) 安全港政策体系全景
- 安全港政策演进：2022 年规则、2023 年征管指南与 2026 年新增政策的关联；
- 过渡国别报告 (CbCR) 安全港：微利测试、简化 ETR 测试、常规利润测试等；
- 永久安全港：简化计算框架及非重大成员实体 (NMCE) 简化计算；
- 基于实质的税收激励安全港 (SBTISH)；
- 简化有效税率 (ETR) 安全港；
- 合格国内最低补足税 (QDMTT) 安全港及其与 IIR/UTPR 的衔接；
- 过渡 UTPR 安全港的适用条件与影响；
- 并行制度安全港 (SbSSH) 及最终母公司安全港 (UPESH)；
- 各项安全港的适用顺序、相互关系及年度复核机制。
第二天｜进入核心计算：从财务报表到有效税率与补足税
(一) 从财务会计净所得到 GloBE 所得
- GloBE 所得计算起点：为何通常基于成员实体财务会计净所得；
- 集团会计准则、单体报表与合并报表的衔接；
- 强制调整事项识别：净税收费用、排除股息、权益利得损失、前期差错更正等；
- 选择性调整事项识别：股权激励、变现法、资本利得、同辖区交易合并等；
- 利润分配调整：常设机构利润分配、穿透实体分配等。
(二) 从所得税费用到经调整有效税额
- 有效税额的基本范围界定；
- 当期所得税与递延所得税在 GloBE 规则中的作用；
- 递延所得税在全球最低税规则下的重新审视；
- 当期所得税调整：计入税前费用的有效税额、GloBE 亏损 DTA 使用、税收抵免等；
- 递延所得税调整：排除所得相关 DTA、未确认 DTA 视同确认、亏损选择等；
- 跨主体税款分配逻辑；
- 申报后调整与税率变化处理。
(三) 有效税率与补足税比率计算
- 有效税率 (ETR) 计算公式及辖区汇总逻辑；
- 辖区 GloBE 所得与经调整有效税额在 ETR 计算中的应用；
- 有效税率低于 15% 时补足税比率的确定；
- 辖区内多家盈利、亏损或不同税负实体的混合计算逻辑。
(四) 基于实质的所得排除 (SBIE) 计算
- SBIE 制度目的、适用位置及其与超额所得、补足税的关系；
- 工资成本排除：合格员工、工资成本口径及主要排除项目；
- 跨境及特殊用工安排下工资成本的归属与计算；
- 有形资产排除：资产范围、账面价值口径、租赁资产及排除项目；
- 有形资产跨境配置时的归属与计算口径；
- SBIE 过渡期排除比率及年度变化；
- 辖区层面 SBIE 汇总计算及特殊实体（如被少数控股实体）处理；
- SBIE 数据准备：人力、工资、固定资产及租赁数据的来源与底稿衔接；
- SBIE 对超额所得和补足税结果的影响及年度复核重点。
(五) 超额所得与辖区补足税计算
- 超额所得确定：辖区 GloBE 所得扣除 SBIE 后的逻辑；
- 补足税比率与超额所得结合形成辖区初步补足税；
- 附加当期补足税、QDMTT 等项目对结果的影响；
- 从辖区补足税到成员实体补足税分配的基本逻辑。
第三天｜从计算到落地：复杂事项与实操路径
(一) 复杂场景应对
- 被少数控股的成员实体及子集团处理；
- 合资企业 (JV) 及其子公司的特殊规则；
- 常设机构、税收透明实体及混合实体的认定；
- 投资实体及特殊持股结构分析；
- 重组、并购、处置、注销及跨年度变化的影响；
- 复杂场景下实体分类、所得与税额归属的专业判断必要性。
(二) 征税权顺序与多辖区申报
- 同一低税辖区补足税的潜在征收方分析；
- QDMTT 与 IIR、UTPR 之间的衔接逻辑；
- 最终母公司、中间母公司及其他实体的申报责任划分；
- OECD 统一框架与各辖区本地立法的差异核对；
- 欧洲及亚太地区典型辖区实施情况更新。
(三) 落地申报义务详解
- 全球最低税注册要求：成员实体、指定申报实体及纳税主体的专项注册；
- 本地告知义务：向当地税务机关告知集团适用情况及申报主体；
- GloBE 信息报告表 (GIR)：申报主体、期限、集中申报与信息交换机制；
- 境外报送告知：GIR 由境外报送时本地实体的通知义务；
- 本地补足税申报：依据本地法律判断 QDMTT、IIR 或 UTPR 相关申报及缴税义务；
- 不同辖区在注册、告知、GIR 申报及截止日期上的差异化要求。
(四) 大型跨国企业实施路径
- 第一阶段：适用范围判断与成员实体清单梳理；
- 第二阶段：辖区立法及征税权矩阵构建；
- 第三阶段：安全港适用性测试及简化合规路径判断；
- 第四阶段：高风险辖区完整 GloBE 测算；
- 第五阶段：补足税、申报义务与缴税主体最终判断。
(五) 落地难点与关键挑战
- 成员实体清单与集团边界梳理的复杂性；
- 特殊实体（如最终母公司、合资企业、穿透实体等）的识别与单独处理；
- 征税权判断对股权链及各辖区实施状态的依赖；
- OECD 规则与各国本地立法在生效年度、合格地位等方面的差异；
- 安全港判断需核验多项数据并持续跟踪政策更新；
- 完整 GloBE 测算的高数据颗粒度要求及跨部门协同难点；
- “集团统一信息 + 各辖区本地合规”的双层申报结构挑战；
- GIR 落地的技术属性：XML 生成、格式校验及跨境数据传输；
- 全球最低税作为持续性项目的动态管理要求。
五、培训时间及地点
- 培训时间：2026 年 10 月 22-24 日（周四—周六），共 3 天，每日 6—7 小时。
- 培训地点：山水时尚酒店（深圳华强北店），地址：深圳市福田区华发北路 9 号（华强北地铁站 E1 口步行 360 米）。
六、培训方式
线下集中培训；采用讲授、案例演练与互动答疑相结合的方式。
七、培训费用
5000 元/人。二人以上同行及早鸟优惠（10 月 10 日前报名缴费）为 4000 元/人。
八、培训讲师
由思迈特张学斌博士领衔的全球最低税专业服务团队授课。
张学斌博士
经济学博士，工商管理博士后，中国注册会计师。拥有近 30 年企业财税管理、国际税收及转让定价实务经验，曾任多家大中型企业 CFO，现任深圳市思迈特财税咨询有限公司高级合伙人、亚太鹏盛税务师事务所专家委员会主任委员，并担任 3 家上市公司独立董事及审计委员会主任。自 1998 年起深耕转让定价、预约定价、特别纳税调查及跨境重组服务，参与多项制度研究与规则起草。BEPS 2.0 启动以来，持续跟踪 OECD 及各辖区支柱二立法实践，组织团队研究 GloBE 立法模板、征管指南及 GIR 架构，并将全球最低税测算与企业内控相衔接。其带领的团队已形成一体化工作体系，2026 年已完成 30+ 例全球最低税咨询及申报服务项目。
谢维潮老师
公司高级合伙人，江西财经大学国际税收专业毕业，曾任《税务经理月刊》编辑部主任。2004 年起专职从事转让定价咨询，主持或参与 60 余家公司的转让定价及预约定价服务。擅长行业价值链分析，为 20 多家拟 IPO 企业提供关键技术支撑，并协助多家世界 500 强企业应对反避税调查。BEPS 2.0 以来，深入研究双支柱相关文件，具体实施范围内 MNE 双支柱影响分析评估。
周雪姣老师
公司高级经理，中国注册会计师、税务师、中级会计师，拥有 10 余年专职税务咨询经验。精通国内外税收法规，深度参与 50 余家大中型企业税务咨询与规划。在全球最低税领域，深度参与 6 家大型跨国企业支柱二申报全流程，覆盖门槛判断、安全港分析、补足税测算、GIR 申报及处罚减免申请等关键环节，熟练应对穿透实体、投资实体等复杂情形。作为核心团队骨干，兼具本土实践与全球视野。
孔维斐老师
公司国际税高级咨询顾问，厦门大学法律硕士，持有中国律师执业资格与 ACCA 资格。作为团队核心成员，主导完成多个支柱二申报项目，具备全流程实务经验。累计参与多项复杂国际税务咨询项目，协助企业完成资料收集、底稿编制、税务测算及全球最低税资料包准备，能够融合法律判断与财税分析，提供务实可落地的综合解决方案。
END
