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财政部、税务总局发布2026 年第 28 号公告，《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》正式出台，自 2026 年 11 月 1 日开始施行。
很多企业财务已经意识到：以往向自然人支付劳务费，主要代扣个人所得税；新规生效之后，特定 7 类服务，付款的境内单位，新增增值税代扣代缴义务，同时一并扣缴附加税费。
这会直接改变企业和自由职业者、外部顾问之间的结算、开票、合同涉税条款。本文把文件核心规则拆解清楚，帮企业提前做好合同、付款、申报的合规准备。
依据《增值税法》及其实施条例规定：自然人发生符合条件的应税交易，支付价款的境内单位，为增值税扣缴义务人。28 号公告就是这套扣缴规则落地的配套管理办法，明确扣缴范围、计税规则、申报流程、责任划分。
简单一句话：以前自然人提供这类服务，增值税大多由个人自行申报缴纳；11 月 1 日后，满足条件的业务，改成付款企业代扣代缴增值税及附加。
研发服务
软件服务
设计服务
咨询服务
文化服务
广播影视节目(作品)制作服务
教育服务
❗划重点：
货物销售、建筑劳务、运输服务、不动产租赁等，不在本次扣缴范围内；
主体限制：境内单位向境内自然人采购上述服务；
判断时点：支付价款时触发扣缴义务，和是否代开发票无关。哪怕自然人暂时不开票，达到起征点，企业就要代扣。
扣缴义务人 = 支付款项的境内单位（企业、事业单位等境内机构）。 企业是责任主体：付款时计算、代扣增值税 + 附加税费，按期向税务局申报解缴税款。
例外：自然人这笔业务已经自行缴纳增值税，则单位无需重复代扣。
按次（日）销售额 1000 元。
✅单次销售额＜1000 元：无需代扣增值税；
✅单次销售额≥1000 元：触发扣缴义务；
注意：即便未达起征点，扣缴义务人仍需要按规定做申报。 自然人如果符合增值税减免优惠，要主动告知企业，并提供相关资料，由扣缴义务人按政策计算税款。
增值税计算：应扣缴增值税 = 不含税销售额 × 适用征收率，同时代扣对应的附加税费。
开票衔接规则：企业已经按规定代扣增值税的这笔业务，自然人后续去税务局代开发票时，不再重复缴纳增值税；自然人不代开发票，不免除企业扣缴申报义务。
凭证留存：自然人有权向扣缴单位索要扣缴税款记录，企业应当提供。
扣缴税款的计税期间为按月。 扣缴义务人应当在次月 1 日 —15 日内，完成税款申报、解缴。税务总局配套出台申报事项公告，新增《境内单位代扣代缴自然人增值税及附加税费申报表》，专门用于该项业务申报。
✅对企业（扣缴义务人）
合同要更新：对外和个人顾问、设计师、讲师等签服务合同，必须新增涉税条款，明确含税 / 不含税金额、增值税及附加税费由谁承担、扣缴安排；避免结算纠纷。
付款流程改造：付款环节增加涉税校验：业务是否属于 7 类服务、单次金额是否超过起征点、计算并扣下增值税附加，不能只扣个税。
合规风险：如果符合扣缴条件，但企业未代扣代缴，会面临征管法下对应的法律责任。
进项抵扣：代扣之后，自然人代开发票，企业凭合规发票正常抵扣进项。
✅对提供服务的自然人
报酬到手金额会变化：达到起征点，企业付款时直接扣掉增值税及附加；
一笔业务税款只交一次：企业已经代扣，代开发票不再重复缴税；
符合优惠政策，主动向付款单位提交资料，享受减免。
❌误区 1：只要给个人付劳务费，就要代扣增值税。
✅纠正：仅限 7 类列举服务，不是全部劳务。
❌误区 2：自然人去税务局代开发票，企业就不用代扣。
✅纠正：判断逻辑看业务范围 + 支付环节；如果开票前企业已经支付款项、达到起征点，需要履行扣缴义务；已经代扣的业务，代开发票不再重复纳税。
❌误区 3：不到 1000 元起征点，就不用申报。
✅纠正：不达起征点不用扣缴税款，但扣缴义务人仍要做对应申报。
梳理外部合作名单：咨询、设计、讲师、文创、软件开发等自然人合作项目；
存量合同复核，评估是否需要补签涉税补充协议；
财务、人事、业务部门统一学习政策，更新付款审批模板；
提前熟悉新增扣缴申报表，做好系统和台账准备；
和外部自然人提前沟通新规，避免 11 月付款时产生争议。
28 号公告是《增值税法》落地配套的重要征管规则，距离正式实施仅剩不到 2 个月。很多企业习惯只代扣个税，容易忽略新增增值税扣缴义务，一旦忽略会产生税务风险。 建议财务、法务、业务端联动，提前梳理自然人服务项目，把合同条款、付款流程、申报台账全部调整到位。
