中东投资系列 | 中企出海沙特Ⅱ：一文通览沙特4大主税+2个特色税核心要点

中企出海沙特Ⅱ：

一文通览沙特4大主税+2个特色税核心要点

作为中东地区最大的经济体，沙特阿拉伯(以下简称沙特)凭借其完善的金融体系及自由开放的经济政策，持续吸引着大量外国投资，企业可通过设立有限责任公司(LLC)、股份有限公司(JSC)及外国实体的分支机构等形式在沙特开展商业活动。

特别值得注意的是，若公司依据沙特法律注册、总部设在沙特，或公司实际受益人(UBO)为GCC国家居民，则将被视为沙特税务居民。理解这一基础商业环境与税务居民认定规则，是深入剖析沙特现行税制结构及其应用的关键前提。 本文将在此基础上，详细解析沙特主要税种。

备注：GCC国家居民，是指居住在海湾阿拉伯国家合作委员会(Gulf Cooperation Council，简称GCC)成员国的居民。GCC成员国为沙特，科威特，阿拉伯联合酋长国，卡塔尔，阿曼，巴林，也门7国。

(1)应税对象

• 沙特居民公司；

• 在沙特开展业务的自然人/法人；

• 设有常设机构或来源于沙特收入的非居民。

(2)纳税要求

• 注册：纳税人须在首个税年结束前在ZATCA平台注册，否则将被处以SAR 1,000至SAR10,000罚款。

• 纳税年度：通常为政府财政年，例外需获ZATCA批准。

• 申报时限：年度所得税/Zakat申报时限为年末起120天(合伙企业60天)。

• 未报税罚款：按收入的1%(最高SAR 20,000)或未缴税的5%~25%不等；每逾期30天加收1%滞纳金；若报错或欺诈将加罚25%。

• 账簿要求：

  1)无常设机构者须保留阿拉伯语账簿(含日记账、总账、存货账)；

  2)常设机构若使用境外主机，本地需具备生成报表终端。

(3)税收减免

• 非应税收入：仅商品供货合同、无本地相关活动者免税；如涉及运输、安装、培训等则相关部分计税。

• 可扣除费用：实际发生、与应税收入相关、有据可查、非资本性费用。

• 税损结转：可无限期，但每年抵减不得超过当年利润的25%。

• 所得税免税项：

  1)新税法实施后取得的金融工具资本利得；

  2)出售非业务资产所得；

  3)沙特/海外交易所交易证券资本利得；

  4)沙特居民资本公司投资持股10%以上且持有满一年所取得的股息。

• 控股公司制度：子公司利润汇至沙特控股公司可免税(持股≥10%，持有≥1年)。

备注：企业所得税要点：

• 可无限期结转税务亏损(前提为股权结构未变化，业务活动不变)；每年最多可抵减当年应税利润的25%。

• 沙特中央银行(SAMA)严格监管外汇交易；参与里亚尔计价贷款前须报批。

(1)注册门槛

• 强制门槛：SAR375,000；

• 自愿门槛：SAR187,500。

(2)注册要求

• 年应税销售额超过SAR375,000的本地企业须强制注册；

• 非居民在沙特提供货物或服务，须在30天内通过税务代表完成注册。

(3)注册所需信息

• 公司名称；

• 地址；

• 邮箱；

• CR号；

• 年销售额；

• 注册起始时间等。

(4)申报频率

• ≤SAR4,000万：季度申报；

• SAR4,000万：月度申报。

(5)违规罚则

• 迟报罚金：2%应缴税额，最高24%。

• 未提交申报：

  1)月度：最低SAR1,000；

  2)超期申报：SAR500，重复者加倍。

• 延迟付款：每月加收2%，最高50%。

(6)注销

• 若终止经营或收入低于门槛可申请注销。

(1)适用情形

• 适用于沙特居民或非居民常设机构向非居民付款情形；

• 付款人负责代扣代缴。

(2)各类付款及预扣税率

• 管理费：20%；

• 特许权使用费/技术服务费/国际通话费：15%；

• 股息、租金、利息、保险等：5%；

• 国内运输、其他类支付：15%。

(3)申报时限

• 月度预扣税申报：付款当月月底起10天内；

• 年度预扣税申报：年末起120天。

(4)滞纳金

• 每逾期30天未缴税，加收1%。

(1)税基

• 商品零售价或政府公布价格中较高者。

(2)税率

• 软饮/含糖饮品：50%；

• 能量饮料与烟草产品(含电子烟)：100%。

(3)申报

• 价值超SAR60,000者须45天内提交一次性申报；

• 此后每两个月申报一次，并于期末15天内缴税；

• 未纳入保税制度的进口商品应于进口时报关缴税。

(1)土地税(Land Tax)

• 自2016年起，对城市边界内未开发的住宅/商住地块征收2.5%的“白地税”。

(2)宗教税(Zakat)

• 适用对象：沙特与GCC股东需缴纳Zakat(宗教税)。

• Zakat税率：伊斯兰历2.5%；公历纳税人按2.577683%。

深入理解沙特的税制框架与核心税种要求，是企业规避风险、保障投资回报的核心要素。面对复杂的税务环境，寻求专业高效的税务解决方案至关重要。

Encor集团作为一站式国际商事服务商，深谙中东市场脉络，凭借本土化专家团队与深厚全球资源网络，为企业提供精准税务筹划、合规遵从及风险化解的全周期服务。我们以专业洞察力护航您的商业决策，确保高效运营。欢迎联络我们，定制专属解决方案，助力中东业务稳健增长，共赢未来！

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