巴西税务知识库 · 深蓝专题
8月1日，圣保罗大批电子产品
退出ICMS-ST
库存没盘完就亏钱
东莞卖家阿辉在圣保罗仓库备了3000台空气炸锅和1500台扫地机器人，走的是ICMS替代税制（ST）——进货时税已经预缴，卖货不用再算。日子过得稳当，直到上周财务甩来一条消息：8月1日起，这些品类全部退出ST。
阿辉的第一反应是"那不是好事？不用预缴税了"。但他没意识到一个更致命的问题：仓库里这4500台货，ST的税已经付过了，8月1日之后卖出去还要再缴一遍ICMS——不盘库存申请抵扣，就是双重交税。
这不是阿辉一个人的问题。圣保罗州4月底连发两道令——Portaria SRE 19/2026和20/2026，8月1日起将电子产品、家电、宠物食品、清洁用品等大批品类移出ICMS-ST。受影响的卖家，都必须在7月31日完成库存盘点，否则已预缴的税金可能永远拿不回来。
什么是ICMS-ST？退出意味着什么
先说清楚ICMS-ST（Substituicao Tributaria）到底在干什么。
正常的ICMS是"卖多少缴多少"——你进货100雷亚尔，卖出150雷亚尔，按50雷亚尔的增值部分缴税。但ST不是。ST的逻辑是：在链条最前端（通常是厂家或进口商），就把整条链的ICMS一次性预缴了。下游经销商、零售商拿到货的时候，税已经"替你交完了"，卖的时候不用再管。
听起来省心，但ST有一个致命问题：预缴基数是按政府假定的MVA（增值率）算的，不是按你实际卖价算的。如果你的实际利润率低于政府假定的MVA，你就多交了税——而且这个差额很难退回来。
现在圣保罗把这些品类从ST里移出来了，意思是：以后按实际交易缴ICMS，不再预缴。对现金流是利好——进货成本降低，税可以延到卖出后再付。但过渡期有一个巨大的坑：已经在仓库里的货，税已经预缴过了，8月1日之后卖出去又要按正常ICMS再缴一遍。
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两道令，动了哪些品类
圣保罗州4月底5月初连发两道Portaria SRE，覆盖范围远超预期。
Portaria SRE 19/2026（4月30日发布）
建材电气：断路器、开关、插座、配电箱（Anexo XVII部分撤销）
白色家电-制冷：空调、冰箱、冷柜、迷你吧（Anexo XXII部分撤销）
白色家电-厨用：灶具、烤箱、微波炉、洗衣机、烘干机（Anexo XXII部分撤销）
棕色家电：电视、显示器、投影仪、家庭音响（Anexo XXII部分撤销）
通信设备：智能手机、固定电话、调制解调器、路由器（Anexo XXII部分撤销）
IT设备：笔记本、台式机、服务器、外设配件（Anexo XXII部分撤销）
小家电：搅拌机、咖啡机、吸尘器、扫地机器人、空气炸锅（Anexo XXII部分撤销）
其他电子：Item 109兜底项覆盖的未单独列出的电子产品
Portaria SRE 20/2026（5月5日发布）
宠物食品：干粮、湿粮、处方粮、高端粮——Anexo XII整段撤销
清洁用品：洗洁精、消毒液、多效清洁剂、柔顺剂、肥皂——Anexo XIII整段撤销
漂白消毒：含氯消毒剂、漂白水、漂白粉——Anexo XIII整段撤销
注意：19号令是部分撤销（只撤销了Anexo XXII中对应的品类项），20号令是整段撤销（宠物食品和清洁用品的Anexo XII和XIII全部作废）。同时，之前用来计算这些品类MVA/IVA-ST的Portaria SRE 59/2023、88/2025、46/2025、55/2025、57/2025也一并被撤销——退出ST后，预设增值率不再适用。
为什么圣保罗要这么做？官方说法是"简化税制，为IBS/CBS税改铺路"，属于州政府"Nos Conformes"合规计划的一部分。2026年至今，圣保罗已经分4批把130+个CEST品目移出了ST——1月是药品和酒类，4月是香水化妆品，7月是文具和冰淇淋，8月是电子家电。
核心逻辑
ST退出是利好，但过渡期不盘库存
已预缴的税就白交了
库存盘点：7月31日之前必须做完
这是最容易被忽视、也是代价最高的环节。Portaria CAT 28/2020规定的库存盘点流程，是卖家拿回已预缴ICMS-ST税款的唯一合法途径。不做盘点、不做申报，意味着那些货卖出时既要按正常ICMS缴税，又拿不回之前预缴的ST——双重负担直接吃掉利润。
盘点四步走（Portaria CAT 28/2020）
第一步：7月31日实物盘点
在7月31日收盘时，对受影响品类进行逐项实物盘点。记录每个产品的描述、NCM编码、CEST编码、数量。这个盘点不是随便数一下——法律要求生成电子版明细报告，保留5年，随时可能被税局抽查。
第二步：计算可抵扣税额
根据Anexo IV和Anexo V的公式，逐品计算每件库存已预缴的ICMS-ST。关键数据来自采购发票XML中的两个tag：vBCSTRet（ICMS-ST计税基数）和vBCFCPSTRet（扶贫基金计税基数）。如果XML里这两个字段为空或为零，该品的抵扣额就是零——你可以向供应商申请补开NF-e补齐数据。
第三步：在SPED Fiscal登记
将盘点结果登入EFD-ICMS/IPI的Bloco H（库存登记），Motivo选择"02——商品税收形式变更"。RPA企业同时在Bloco E的调整码SP020750下登记抵扣额。
第四步：分月抵扣
RPA企业：总抵扣额分12个月等额摊销，从8月申报期开始（经Portaria SRE 07/2026修订，此前为24个月）。Simples Nacional企业：在PGDAS-D系统中通过"降低计税基数"方式逐月扣除，当月ICMS不够扣的可结转下月。
5年
盘点报告保留期限——税局可随时调取核查
阿辉那4500台库存，如果不去算vBCSTRet、不去登记SP020750，到了9月卖出去，按圣保罗18%的ICMS正常缴税——相当于同一批货交了两遍税。以空气炸锅为例，单台进货价R$200，ST预缴了约R$36，3000台就是R$10.8万。这笔钱，盘了库存就能拿回来，不盘就永久损失。
不只是盘点：ERP和发票也要改
盘库存只是过渡期的事，但退出ST之后，日常运营的每个环节都要跟着调。最核心的三个变更：
1. CST代码必须改
8月1日起，受影响品类的CST（Código de Situacao Tributaria）从060（替代税制）改为000（正常征税，RPA企业）或102（Simples Nacional）。不改CST，NF-e开出来就是错的——要么被系统拒收，要么被税局认定为申报错误。
2. CEST编码要核查
退出ST不等于退出CEST体系。部分品类的CEST编码仍在，但ST标记需要从产品主数据中移除。这个动作必须由ERP系统完成——手动改SKU，SKU多了必出错。
3. 定价逻辑要重算
ST时代，进货成本含预缴税，卖出时不再缴ICMS。退出ST后，进货成本降低（不再含ST），但卖出时需要缴18%的ICMS。进货价降了、卖出税增加了，利润模型完全不同——不重新算，要么定价过高卖不动，要么定价过低亏利润。
另外一个容易踩的坑：圣保罗退出ST，不等于其他州也退了。如果你做跨州销售，同一个产品在圣保罗不适用ST，到了巴拉那州可能仍然要按ST缴。各州政策不同步，跨州卖家必须逐州核对。
跨州卖家注意
圣保罗退出ST ≠ 全国退出ST
跨州销售必须逐州核查
行动清单：8月1日前必须做完的事
今天（读完这篇就动手）
1. 导出圣保罗仓库所有受影响品类的库存清单（对照Portaria SRE 19/2026和20/2026的产品清单，按NCM/CEST匹配）
2. 检查采购发票XML中vBCSTRet和vBCFCPSTRet是否已填写，发现为零的立即联系供应商补开
3. 确认你的ERP系统已支持CST从060改为000/102的批量切换
本周内
4. 完成7月31日实物盘点的执行方案（安排人手、统一盘点口径、准备电子报告模板）
5. 委托会计/税务顾问按照CAT 28/2020的Anexo IV/V公式试算可抵扣税额
6. 如有跨州销售业务，逐州核查受影响品类在其他州是否仍适用ST
7月31日前
7. 完成实物盘点，生成电子明细报告（按CAT 28/2020要求的layout）
8. 将盘点结果登入EFD-ICMS/IPI Bloco H（Motivo: 02）
9. RPA企业在Bloco E登记SP020750调整码，启动12期抵扣；Simples企业在PGDAS-D设"降低计税基数"
10. ERP完成CST批量切换和定价模型重算，确保8月1日起所有NF-e按正常ICMS开具
TF Fiscal：ICMS-ST过渡期，用系统替代人肉盘点
上面这些步骤，如果全靠人肉操作——导库存、对NCM、查XML、算公式、填SPED——一个5000 SKU的仓库至少要两周。两周里只要一个CEST对错了，整批抵扣可能被税局驳回。
TF Fiscal覆盖圣保罗全境5565个市县，在ST退出过渡期提供：
自动品类匹配：一键导入库存清单，按NCM/CEST自动比对Portaria SRE 19/2026和20/2026的受影响品类，无需手动逐条核对
XML税额提取：自动读取采购发票中vBCSTRet和vBCFCPSTRet字段，按CAT 28/2020公式逐品计算可抵扣额，字段缺失自动预警
SPED Fiscal一键生成：Bloco H库存登记和Bloco E调整码SP020750自动写入，12期抵扣计划自动排程
CST批量切换：8月1日自动将受影响品类CST从060切换为000/102，NF-e开具零差错
跨州差异监控：同一品类在不同州的ST适用状态实时对比，防止跨州销售开出错误发票
8月1日只剩6周。与其让人力加班两周盘库存，不如让系统30分钟出结果。
官方参考来源
Portaria SRE 19/2026：圣保罗州官方公报 2026年4月30日
Portaria SRE 20/2026：圣保罗州官方公报 2026年5月5日
Portaria CAT 28/2020：ICMS-ST退出库存盘点程序
Portaria SRE 07/2026：12期抵扣修订（原24期）
信息更新时间：2026年6月16日
免责声明：本文基于圣保罗州官方公报及现行法规整理，仅供参考，不构成税务建议。具体操作请以巴西官方最新公告和专业税务顾问意见为准。法规可能随时调整，请关注后续更新。
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