BEPS第二项支柱相关香港税务局通知及合规指引
一、致香港税务学会各位会员（附译文）
Dear TIHK members,
As you may be aware, the Inland Revenue Department (IRD) issued letters in bulk to Hong Kong entities of MNE groups that are potentially in-scope for BEPS Pillar Two on 24 September 2025. The letter requests that the Hong Kong entities provide a reply to the IRD with information such as whether the MNE group is within the scope of BEPS Pillar 2 for fiscal year 2025 and a list of Hong Kong entities within the group that would be subject to mandatory e-filing of profits tax return for the year of assessment 2025/26. The IRD also sent letters to the respective tax representatives to inform them that the above-mentioned letter was sent to their clients and provide a list of clients represented by them to whom the letter was sent.
The IRD has requested that the letter recipients reply within 2 months from the date of the letter. We understand that some of our members are still working with their clients on the reply to the IRD. In this regard, we understand from the IRD that if more time is required to prepare and submit a reply, an application for an extension to reply can be made to the IRD. In general, the IRD will grant an extension to submit a reply by the end of January 2026 the latest.
We hope the above is useful. Despite the option of applying for an extension to submit a reply, we encourage our members to work closely with their clients and provide the information requested by the IRD as soon as practicable.
各位或许已知悉，香港税务局已于2025年9月24日，向跨国企业集团在港的相关实体批量发出信函。信中要求这些香港实体向税务局作出回复，提供以下相关信息：其一，该跨国企业集团2025财年是否属于税基侵蚀与利润转移（BEPS）第二项支柱的适用范围；其二，集团内须就2025/26课税年度的利得税报税表进行强制电子申报的香港实体名单。此外，税务局亦已致函各税务代表，告知其上述函件已送达对应的客户，并附上了其代理的、已收到该函件的客户名单。
税务局要求收函方于信函发出之日起两个月内予以回复。据了解，本会部分会员目前仍在协助客户筹备向税务局提交的回复文件。就此，我们从税务局处获知，若相关实体需要更多时间准备及提交回复，可向税务局申请延期。一般情况下，税务局会批准将回复提交期限延长，最迟至2026年1月底。
希望以上信息对各位有所助益。尽管可申请延期提交回复，我们仍建议各位会员与客户紧密协作，在切实可行的前提下，尽快向税务局提供所需资料。
（以下为作者内容）
二、税基侵蚀与利润转移（BEPS）第二项支柱核心适用范围说明
BEPS第二项支柱，即全球最低企业税规则，是经济合作与发展组织（OECD）牵头制定的国际税改核心举措，其适用范围主要针对大型跨国企业集团，判定标准和核心要求如下：
1. 集团规模门槛
通常要求跨国企业集团合并年收入达到7.5亿欧元（约合60亿港元），且该门槛采用“门槛测试法”，只要集团连续两个财年满足此收入标准，即落入规则适用范围。
2. 适用主体范围
•直接适用主体为跨国集团内的各实体企业，包括香港子公司、分公司等在港经营实体。
•若集团整体符合规模门槛，即便香港本地实体自身收入未达标准，仍需配合履行信息申报义务（如前文税务局要求的“是否属于适用范围”确认、实体名单报送等）。
3. 核心税务义务
该项规则的核心是确保跨国企业在各经营地的有效税率不低于15%。若某一实体在特定司法管辖区的有效税率低于15%，集团需补缴税款差额，补足至15%的最低税率水平。
4. 香港的执行要点
香港作为参与BEPS税改的司法管辖区，税务局通过本次发函，旨在提前摸排辖区内跨国企业集团的适用情况，为后续最低税率的落地执行（包括税款计算、申报缴纳、信息披露等）做准备。
三、BEPS第二项支柱下香港实体核心申报义务清单
义务阶段 |
具体申报事项 |
申报主体 |
关键时间节点 |
备注说明 |
信息自查与确认 |
1. 核实集团合并年收入是否连续2个财年≥7.5亿欧元2. 确认集团2025财年是否属于BEPS Pillar Two适用范围 |
香港实体（协同集团总部） |
税务局信函发出后2个月内（或延期后至2026年1月底前） |
需向香港税务局提交书面确认结果 |
实体名单报送 |
梳理集团内须就2025/26课税年度进行利得税强制电子申报的香港实体清单，包含实体名称、注册编号、经营地址等信息 |
香港实体 |
与信息确认结果同步提交 |
清单需加盖实体公章或授权代表签字 |
税务代表协同 |
配合税务代表完成以下工作：1. 向税务代表提供集团适用判定依据2. 确认税务局向税务代表送达的客户名单准确性 |
香港实体+税务代表 |
与前述申报事项同期推进 |
税务代表需向税务局反馈代理客户的对接进度 |
后续合规申报 |
1. 按要求完成2025/26课税年度利得税电子报税2. 留存集团层面BEPS Pillar Two合规文档（如有效税率计算表、税款补缴说明等）备查 |
香港实体 |
利得税常规申报截止日前（以税务局通知为准） |
若集团存在有效税率低于15%的情况，需同步准备差额补缴资料 |
四、补充说明
1.若香港实体申请延期提交回复，需在原截止日期前向税务局提交延期申请，并说明合理理由（如集团全球数据归集未完成）。
2.留存的合规文档需保存至少7年，以备税务局后续核查。
特别声明
