企业享受研发费用税前100％加计扣除政策的各类问题解答
政策要点：
现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。
FAQ
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其他企业研发费用加计扣除比例提高到100%，主要受益群体是哪些纳税人？
此次新政优惠，受益群体是除以下三种情形之外的其他企业：
本身就不适用税前加计扣除政策的六大行业，包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业；
研发费用加计扣除比例已经提高至100%的制造业企业；
研发费用加计扣除比例已提高至100%的科技型中小企业。
除上述三类企业外，其他企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间发生的研发费用，可以享受加计扣除比例由75%提高到100%的优惠政策。
我公司此前按75%比例享受加计扣除政策，2022年第四季度研发费用加计扣除比例提高到100%，具体怎么享受优惠政策？
对于你公司发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2022年第四季度再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，在2022年第四季度按照无形资产成本的200%在税前摊销。
我公司是一家信息传输、软件和信息技术服务业，2022年前三季度研发费用100万元，第四季度按规定计算的研发费用为50万元，全年加计扣除额为多少？
按照政策规定，你单位在2022年前三季度发生的研发费用适用75%的加计扣除比例，第四季度发生的研发费用适用100%的加计扣除比例。
因此，你公司2022年全年加计扣除额=100×75%+50×100%=125万元。
怎么计算第四季度的研发费用？
为减轻企业的核算负担，方便企业能最大限度的享受到优惠政策，《公告》对第四季度的研发费用提供了两种计算方法，由企业根据实际情况选择适用：
方法一：按实际发生数计算；
方法二：按全年实际发生的研发费用乘以2022年10月1日后的经营月份数占其2022年度实际经营月份数的比例计算（以下简称“比例法”）。
我公司想享受第四季度研发费用按100%比例加计扣除政策，需要向税务机关申请吗？
纳税人享受研发费用加计扣除政策均采取“真实发生、自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的方式。
你公司应当根据实际情况以及现行政策规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以自行计算并填报企业所得税纳税申报表直接享受税收优惠，同时归集和留存相关资料备查，无需向税务机关申请。
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