投资税收指南 | 香港篇(第三弹)：利得税两级制核心问题答疑(上）

香港特区法律健全，税负低，设施完备，既是内地企业走向全球的桥梁，同时也是内地企业理想的融资平台，香港特区政府的财政状况和金融体系稳健，对外直接投资存量较大，根据香港金融管理局公布数据，2022年底，香港官方外汇储备资产为4,240亿美元，相当于香港流通货币约6倍多，这也是香港金融体系稳定的后盾。

什么是两级制利得税率？

答：在利得税两级制下，法团及非法团业务(主要是合伙及独资经营业务)首二百万元应评税利润的利得税率将分别降至8.25%(税务条例附表8所指明税率的一半)及7.5%(标准税率的一半)。法团及非法团业务其后超过二百万元的应评税利润则分别继续按16.5%及标准税率15%征税。

哪些纳税实体可按两级制利得税率课税？

答：所有在香港有应课利得税利润的实体都可按两级制利得税率课税，除非该实体已有其他有关连实体被提名以两级制利得税率征税。请参阅以下的Q3。

哪些纳税实体不可以按照两级制利得税率课税？

答：在有关的课税年度，如某实体在评税基期完结时，有一间或多间有关连实体，两级制利得税率则只适用于获提名的其中一间有关连实体，其余的有关连实体将不适用于两级制利得税率。请参阅以下的Q7。

两级税率在以下情况下不适用于该法团。

什么是实体？

答：实体主要指以下几种：

如何定义有关联实体？

答：在以下情况下，某实体(前者)即属另一实体(后者)的有关连实体：

如何厘定“控制”？

答：一般而言，某实体(不论直接或间接地透过一个或多于一个其他实体)：

在利得税两级制下，如果纳税实体拥有有关连实体，其利得税税率是多少？如果某实体拥有有关连实体，该实体如何选择两级制利得税率？

答：利得税税率应视具体情况而定：

可以有多于一个有关连实体选择以两级制利得税率课税吗？如果纳税实体以两级制利得税率课税的选择无效或没有作出该选择，该纳税实体将如何被征税？

答：应视具体情况而定：

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