《经济扩张激励措施(所得税减免)
(修订)条例草案》
2023年10月3日，新加坡贸易和工业部长颜金勇先生在第14届国会第2次会议上提出《经济扩张激励措施(所得税减免)(修订)条例草案》(下文统称《条例草案》)，新加坡贸易和工业部国务部长陈圣辉(Alvin Tan)先生在二读会议上阐述了《条例草案》的具体内容。
该《条例草案》旨在吸引不同类别和跨行业的投资进入新加坡，同时也期望能够通过各项奖励措施和税收优惠政策，促进企业在新加坡发展高价值和实质性的经济活动，为新加坡整体经济发展注入新的活力，这些颇具灵活性和吸引力的优惠政策也使得新加坡成为众多国际投资者的首选目的地之一。
图片来自于新加坡国会
该《条例草案》共载有六组法例修订，主要用以规定2022年预算案和2023年预算案中引入的税收激励措施变化。
(1)2022年财政预算案中宣布的税收优惠变化包括：
终止综合投资津贴计划。
扩大批准的外国贷款计划，并加强贸易和工业部长和财政部长的权力。
扩大核准特许权使用费激励计划，并加强管理方法。
(2)2023年财政预算案中宣布的税收优惠变化包括：
扩大先锋证书及发展和扩张激励计划。
将投资津贴计划扩大到几项符合条件的活动，并将飞机维护、修理和大修服务从合格活动清单中删除。
赋予部长追溯性撤销权，具体表现为贸易和工业部长可从证书或信函中删除任何活动、协议、安排、产品或其他事项；可撤销任何批准、证书或信函。
1.保证企业盈利
贸工部国务部长陈圣辉(Alvin Tan)先生提出，税收优惠是最经济有效的工具之一，这是因为税收优惠是以企业盈利为前提，利用税收优惠政策，政府能够为企业提供切实的经济利益，并最终为新加坡人提供好工作。“所得税减免”作为一项十分重要的经济激励措施，无论企业的原国籍在何处，规模如何，都能从中受益。
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2.更针对性地征收企业债务
《条例草案》将AFL计划延长至2028年12月31日,同时加强了贸易和工业部长和财政部长的权力，如果接受AFL奖励的企业未经贸易和工业部长许可，出售、转让或处置由批准的外国贷款购买和融资的设备，则该企业将承担应付给政府的债务，但是如果财务部长确信收款人没有故意或故意违反条件，则财政部长可以全部或部分免除债务。
AFL：Approved Foreign Loan，获批外国贷款。
3.企业扣税优惠力度更大
《条例草案》将ARI计划延长五年至2028年12月31日，此次修订将以协议为基础的方式改进为以活动为基础的方式，在2023年4月1日后，企业每次在ARI证书中增加协议或更改协议，将不需要经历繁琐的行政程序，在批准的经济活动范围内，企业将享受免税或优惠预扣税率，以支付特许权使用费、费用或根据为批准活动目的而签订的所有协议应付的捐款。
此外，陈圣辉(Alvin Tan)先生还指出在ARI计划下，经济发展局将与公司合作，根据投资项目的不同确定哪些经济活动能够获得政府批准，从而帮助公司更精准地申请税收奖励计划，这种方式也符合公司和政府的利益。
ARI：Approved Royalties Incentive，核准特许权使用费激励。
4.为企业提供长久税收优惠
《条例草案》将先锋证书(PC)计划以及发展和扩张激励(DEI)计划延长五年至2028年12月31日,这两项计划在锚定新加坡的理想投资方面仍然具有相关性和有效性，这也为经营管理、协调和管控服务等高附加值领域的企业提供了更长久的税收优惠。
5.为企业提供更多投资津贴
《条例草案》将IA计划延长五年，这项举措扩大了企业能够接受投资津贴的合资格活动范围，这无疑有利于吸引更多企业在新加坡发展新的商业活动，但需注意，飞机维护、修理和规模较大的翻修服务将不再视为合格活动。
IA：Investment Allowance，投资津贴。
6.在新加坡企业将有更多优惠
在此次会议上，陈圣辉(Alvin Tan)先生提出要确保激励措施与BEPS2.0的相关性，政府要对符合全球反碱侵蚀规则支柱2的不同类型的激励措施进行审查和更新。此外，在2023年财政预算案中，也表明BEPS会对公司税造成一定的影响，公司将业务的总成本考虑在内，不会再孤立地看待预扣税，且仅在有必要将投资锚定在新加坡时，政府才会提供优惠预扣税。
温馨提醒：
BEPS是一种税收筹划策略，主要是利用税收规则中的差距和不匹配，人为地将利润转移到无税率或者低税率以及没有或者很少有经济活动的地方。
参考链接：
1.《经济扩张激励措施(所得税减免)(修订)条例草案》提出
https://sprs.parl.gov.sg/search/#/sprs3topic?reportid=bill-intro-554
2.MOS Alvin Tan就《经济扩张激励措施(所得税减免)(修订)条例草案》发表的综述演辞
https://www.mti.gov.sg/Newsroom/Speeches/2023/11/Round-Up-Speech-by-MOS-Alvin-Tan-for-the-Economic-Expansion-Incentives
3.MOS Alvin Tan在《经济扩张激励措施(所得税减免)(修订)条例草案》二读时的演辞
https://www.mti.gov.sg/Newsroom/Speeches/2023/11/Round-Up-Speech-by-MOS-Alvin-Tan-for-the-Economic-Expansion-Incentives
4.优惠政策和项目
https://www.edb.gov.sg/cn/how-we-help/incentives-and-schemes.html
5.2023年财政预算案辩论总结演讲
https://www.mof.gov.sg/singaporebudget/budget-2023/budget-debate-round-up-speech
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