前言
新加坡拥有健全透明的监管环境以及稳定高效的税收制度，在新加坡的税收制度中，可以看到其企业所得税制度具有鼓励创业、发展和国际化的特点，为了吸引全球企业进入新加坡投资，新加坡政府出台了不少与企业所得税相关的税务优惠政策，在新投资企业可以通过申请这些税务减免计划来减轻企业的经营压力。
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01 新成立公司的免税计划
申请条件
除以下几种情况外，所有新成立的公司都有资格享受免税计划：
以投资控股为主要业务的公司；
从事房地产开发销售、投资或两者兼而有之的公司。
新成立公司若想享受免税计划，还必须满足以下条件:
在新加坡注册成立；
在课税年度(Assessment，YA)成为新加坡的税务居民；
在该课税年的整个基期内，新成立公司的总股本由不超过20名股东直接实益持有，其中：所有股东均为个人或者至少有一名股东是持有公司已发行普通股至少10%的个人。
税务豁免
新成立公司可在首三个估税年享有以下税务豁免：
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新成立公司的税务豁免 |
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应纳税收入 |
免税百分比 |
免税金额 |
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第一笔$100,000 |
75% |
$75,000 |
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之后的$100,000 |
50% |
$50,000 |
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注意： 以上税务豁免适用于应纳税收入的前$200,000的免税【如果前3个课税年度(Assessment，YA)中的任何一个在课税年度(Assessment，YA)2020年或之后】 |
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02 对所有公司的部分免税计划
该免税计划下的合格公司可以享有以下税务豁免：
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合格公司的免税情况 |
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应纳税收入 |
免税百分比 |
免税金额 |
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第一笔$10,000 |
75% |
$75,000 |
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之后的$190,000 |
50% |
$95,000 |
|
注意： 以上税务豁免适用于应纳税收入的前$200,000的免税((从2020年开始) |
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03 外国来源收入豁免制度(FSIE)
根据FSIE税制，任何新加坡居民从国外获得的股息、分支机构利润和服务收入(统称为“指定国外收入”)在满足以下条件的情况下可免税：
指定国外收入已在收入来源的外国管辖区纳税；
指定国外收入在外国司法管辖区的总体税率不低于15%；
指定国外收入属于新加坡税务居民。
FSIE：Foreign-sourced income exemption
04 国际化计划的双重税收减免
计划向海外扩张的公司可以享受2012年4月1日至2025年12月31日期间因国际市场扩张和投资开发活动产生的合格费用的双重税收减免。自2023年2月15日开始，对于从事电子商务活动的企业产生的符合条件的启动费用可以双重扣除。
05 企业创新计划（EIS）
该计划适用于适用于YA2024到YA2028。根据新加坡《2023年预算》，合资格的企业可选择将每个课税年度(Assessment，YA)中符合条件的研发费用按照20%的比例转化为现金，由政府进行补贴，注意该费用最多$100,000。现金支付的上限是每个课税年$20,000，且不需要纳税。
EIS：Enterprise Innovation Scheme
申请条件
企业申请该计划需满足以下条件：
至少有三名全职本地员工的任何公司、合伙企业、独资企业或注册企业信托(即有中央公积金供款的新加坡公民或永久居民，注意就现金支付而言，“员工”可能包括根据集中雇佣安排或借调安排部署到企业的个人）。
在相关课税年度(Assessment，YA)的评税基期内就业六个月或以上。
若为当地雇员，则其月薪总额必须至少为$1,400。
研发费用扣除标准
具体如下所示：
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研发费用扣除标准 |
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费用扣除 |
2024年之前 |
2024年—2028年 |
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首笔$400,000的部分 |
首笔$400,000的研发费用可获得总计400%的税收减免 |
首笔$400,000的研发费用部分可获额外300%的税务减免 |
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超过$400,000的部分 |
超过$400,000的一部分按照额外150%进行税收减免 |
超过$400,000的合格研发费用按照额外150%税收减免 |
知识产权注册费用扣除标准
具体如下所示：
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研发费用扣除标准 |
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费用扣除 |
2024年之前 |
2024年—2028年 |
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首笔$100,000的部分 |
首笔$100,000的研发费用可以获得总计200%的税收减免 |
首笔$400,000的研发费用部分可获额外400%的税务减免 |
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超过$100,000的部分 |
超过$100,000的部分按照额外100%进行税收减免 |
超过$400,000的合格研发费用按照额外100%税收减免 |
参考链接
1.公司所得税率、退税和免税计划
https://www.iras.gov.sg/taxes/corporate-income-tax/basics-of-corporate-income-tax/corporate-income-tax-rate-rebates-and-tax-exemption-schemes
2.企业所得税-新加坡财政部(Ministry of Finance,Singapore)
https://www.mof.gov.sg/policies/taxes/corporate-income-tax
3.企业创新计划（EIS）
https://www.iras.gov.sg/schemes/disbursement-schemes/enterprise-innovation-scheme-(eis)
4.国际化计划的双重税收减免
https://www.iras.gov.sg/taxes/corporate-income-tax/income-deductions-for-companies/business-expenses/double-tax-deduction-for-internationalisation-scheme
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