澳大利亚投资系列
税务居民身份
根据规定，在澳大利亚生活、工作的纳税人需要在每年的7、8月份内向澳大利亚税务局(ATO)申报个人所得税。在申报个税之前，纳税人除必须取得税号(TFN)外，还需确认自己的税务居民身份(Residency Status For Tax Purposes)。本文主要介绍澳大利亚不同税务居民的征税条件、界定澳大利亚税务居民身份的方式以及不同税务居民选用的税务计算税率与税基。
澳大利亚税务居民：Australian resident for tax purposes
非澳大利亚税务居民：Foreign and temporary residents
Part 01
不同税务居民征税条件
图片来自于网络
在澳大利亚的税务系统中，针对澳大利亚税务居民和非澳大利亚税务居民的征税条件是不相同的。具体如下所示：
1.澳大利亚税务居民
如果纳税人被视为澳大利亚税务居民，则该纳税人需要按照澳大利亚累进率(Progressive tax rate)对其全球范围内的收入以及资本收益进行纳税。除此之外，个人还需要缴纳国民医疗费(Medicare Levy)或国民医疗附加费(Medicare Levy Surcharge)。
2.非澳大利亚税务居民
如果纳税人被视为非澳大利亚税务居民，则只需根据澳大利亚境内的所得收入缴税。
Part 02
界定澳大利亚税务居民身份
图源：澳大利亚税务局(ATO)
澳大利亚税务局(ATO)主要使用以下四个测试来界定一个人或实体是否是澳大利亚税务居民。满足其中任意一种的条件，将会被界定为是澳大利亚的税务居民：
1.驻留测试
驻留测试(Resides Test)主要考虑的因素包括在相应纳税年度：
是否在澳大利亚定居；
来澳大利亚目的、出入澳大利亚频率；
在澳大利亚是否有社会关系和家庭；
是否在澳大利亚拥有房产、各类资产；
是否与澳大利亚存在商业或雇佣关系。
2.住所测试
住所测试(Domicile Test)主要是通过判断一个人的住所在哪里来决定其是否为澳大利亚税务居民。具体解释如下：
住所是指被法律认为可以永远作为家的一个地方，比如原籍常住地(出生地)或选择常住地(自行改变常住地并意图永久居住于该地)；
永久居住地应体现出永久性，与临时或过渡住所可相较区分；
假如澳大利亚是申报人的住所，则申报人将被认定为澳大利亚税务居民；
如果申报人永久性的改变了自己的住所，则该申报人也可以选择新的住所作为住所。
3.澳大利亚实际停留时间
澳大利亚实际停留时间测试(183-day Test)适用于前往澳大利亚的个人来判断自己是否符合税务居民的条件。具体解释如下：
规定在一个财年内(每年7月1日到来年6月30日)，只要在澳大利亚停留满183天，无论是连续在澳大利亚居住，还是中间有间断去了国外，都符合税务居民的要求；
同时，澳大利亚税务局(ATO)仍需要考虑申报人留在澳大利亚的目的。
4.联邦养老金测试
联邦养老金测试(The Commonwealth Superannuation Test)仅适用于可以为公共部门养老金计划(PSS)或联邦养老金计划(CSS)做出贡献的某些澳大利亚政府雇员。
PSS：Public Sector Superannuation Scheme
CSS：Commonwealth Superannuation Scheme
Part 03
税务计算税率与税基
具体内容如下所示：
1.澳大利亚税务居民
申报人如果被判定为拥有澳大利亚税务居民身份，则应按照图：澳大利亚居民税率2023-24中所示税率和税基进行计算。
图：澳大利亚居民税率2023-24(ATO)
2.非澳大利亚税务居民
若申报人被判定为非澳大利亚税务居民(比如打工度假签working holiday)，则应按照图：外国居民税率2023-24中所示税率和税基进行计算。
图：外国居民税率2023-24(ATO)
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参考链接
1.驻留测试(Resides Test)
https://www.ato.gov.au/individuals-and-families/coming-to-australia-or-going-overseas/residency-tests/residency-the-resides-test
2.住所测试(Domicile Test)
https://www.ato.gov.au/individuals-and-families/coming-to-australia-or-going-overseas/residency-tests/residency-the-domicile-test
3.澳大利亚实际停留的时间(183-day Test)
https://www.ato.gov.au/individuals-and-families/coming-to-australia-or-going-overseas/residency-tests/residency-the-183-day-test
4.联邦养老金测试(The Commonwealth Superannuation Test)
https://www.ato.gov.au/individuals-and-families/coming-to-australia-or-going-overseas/residency-tests/residency-the-superannuation-test
5.澳大利亚居民-税率
https://www.ato.gov.au/tax-rates-and-codes/tax-rates-australian-residents
6.外国居民-税率
https://www.ato.gov.au/tax-rates-and-codes/tax-rates-foreign-residents
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