干货时间 | 一文读懂企业所得税的无形资产摊销费用扣除

前 言

为持续优化营商环境，推进减税降费举措落地，财政部与国税总局自2008年-2018年相继发布企业所得税政策系列法律法规，就企业所得税的无形资产摊销费用扣除（下称“无形资产摊销”）做出明确规定。

符合规定的企业做无形资产摊销，需遵循无形资产界定、计税基础、税务处理、不得摊销扣除情况的规定。

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可摊销的无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

以企业取得该项资产时实际发生的支出为计税基础。

以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。

以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。

以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

(1)方式

无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。

(2)年限

• 无形资产的摊销年限不得低于10年；

• 作为投资或者受让的无形资产，可以按照法律规定或者合同约定的使用年限分期摊销。

外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。

• 自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

• 自创商誉

• 与经营活动无关的无形资产

• 其他不得计算摊销费用扣除的无形资产

  
  

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如果您有境内投资及企业所得税的进一步了解需求，请尽快联系我们的工作人员，具体联系方式参见下文：

1.中华人民共和国企业所得税法

https://12366.chinatax.gov.cn/bzds/022/022-5-1.html

2.中华人民共和国企业所得税法实施条例

https://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810765/n812176/n812748/c1193046/content.html

3.财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知

https://www.gov.cn/zwgk/2012-05/03/content_2128844.htm

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