EncorGroup洞见 | 新机遇：跨国企业利润再投入可获10%税收抵免

1.政策亮点：10%的应纳税额抵免

• 境外投资者以中国境内居民企业分配的利润，在2025年1月1日至2028年12月31日期间用于境内直接投资符合条件的，可按照投资额的10%抵免境外投资者当年的应纳税额，当年不足抵免的准予向以后结转。

• 中华人民共和国政府同外国政府订立的税收协定中关于股息、红利等权益性投资收益适用税率低于10%的，按照协定税率执行。 

2. 五个硬条件：同时满足才可享受优惠

境外投资者以中国境内居民企业分配的利润用于境内直接投资符合条件，是指同时满足以下条件：

(1) 境外投资者分得的利润属于中国境内居民企业向投资者实际分配的留存收益而形成的股息、红利等权益性投资收益。

(2)境外投资者以分得利润进行的境内直接投资，包括境外投资者以分得利润进行的增资、新建、股权收购等权益性投资，但不包括新增、转增、收购上市公司股份（符合条件的战略投资除外）。具体是指： 

• 新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积； 

• 在中国境内投资新建居民企业； 

• 从非关联方收购中国境内居民企业股权。 

境外投资者采取上述投资方式所投资的居民企业统称为被投资企业。 

(3) 在境外投资者境内再投资期限内，被投资企业从事的产业属于《鼓励外商投资产业目录》所列的全国鼓励外商投资产业目录。 

(4)境外投资者境内再投资需连续持有至少5年(60个月)以上。 

(5)境外投资者用于境内直接投资的利润以现金形式支付的，相关款项从利润分配企业的账户直接转入被投资企业或股权转让方账户，在直接投资前不得在境内外其他账户周转；境外投资者用于境内直接投资的利润以实物、有价证券等非现金形式支付的，相关资产所有权直接从利润分配企业转入被投资企业或股权转让方，在直接投资前不得由其他企业、个人代为持有或临时持有。 

3. 投资收回：分情况进行税务处理

(1) 投资满5年(60个月）

境外投资者在投资满5年(60个月)后收回享受税收抵免政策的全部或部分直接投资的，其收回投资对应的境内居民企业分配利润，应在收回投资后7日内向利润分配企业所在地税务机关申报补缴递延的税款，再投资税收抵免结转余额可抵减其应纳税款。 

(2) 投资满5年(60个月)

• 境外投资者在投资不满5年(60个月)时收回享受税收抵免政策的全部或部分直接投资的，其收回投资对应的境内居民企业分配利润视为不符合本公告规定的税收优惠条件，境外投资者除按前款规定补缴递延的税款外，还应按比例减少境外投资者可享受的税收抵免额度。

• 如境外投资者已使用税收抵免额度超过调整后抵免额度的，境外投资者应在收回投资后7日内补缴超出部分税款。

• 境外投资者收回的直接投资中包含已享受和未享受税收抵免政策的直接投资的，视为先行处置已享受税收抵免政策的投资。 

随着新《公告》的施行，中国为境外投资者清晰勾勒了重点产业投资导向(如高端制造、新能源、生物医药等)，提供了更精准的政策指引与强劲动能，进一步开放市场机遇。

作为企业全球化服务领域的领军者，安客尔集团EncorGroup深谙政策精髓，依托深厚的跨境税务筹划专业积淀与对实施细则的精准解读，为境外投资者在华战略再投资提供全方位、高价值的专业支持：

• 前瞻架构设计与效能优化： 凭借敏锐的市场洞察与专业的投资风险预判，我们协助客户构建高效、可扩展且税务优化的投资架构，合规运用政策红利，确保其投资结构具备长期竞争力与可持续增长潜力。

• 动态合规管理与稳健保障：我们提供定制化合规解决方案，协助客户精准理解中国境内法律、财税及监管要求，特别提供符合《公告》条件的再投资应纳税额抵免申报服务，为企业在华业务的合规运营与稳健发展构筑坚实屏障。

• 战略协同与价值共创：超越传统服务模式，我们致力于成为客户拓展中国市场的深度战略伙伴。通过深入理解客户商业目标，整合优势资源，助力其精准把握中国重点产业发展机遇，实现长期价值增长与战略布局优化。

若您正规划在华再投资业务，欢迎留言咨询。 我们将为您量身定制涵盖境内企业专业增值服务及再投资应纳税额抵免全流程申报支持的综合解决方案，助您精准把握政策窗口期，有效管控潜在风险，最大化投资回报，携手开拓在华繁荣新篇章。

(上述有关政策内容均来自于中华人民共和国财政部网站，具体解释以权威部门为准)

如有进一步需求，欢迎联系

联系方式：177-2127-0663

邮箱：ashley.qu@encorgroup.com