新加坡预估应税收入(ECI)
核心问题答疑
前言
预估应税收入(ECI)是对新加坡公司在某一课税年度(YA)的应纳税收入(扣除免税费用后)的估算。新加坡税务局(IRAS)要求企业按时提交ECI，以确保企业准确履行纳税义务，以便更好管理企业现金流。此外，根据新加坡《2024财年预算报告》，2024年度将给予企业所得税50%的应缴税款退税，上限为$40,000；因此，根据ECI计算的评估将不包括企业所得税退税。本文将介绍有关新加坡预估应税收入(ECI)核心问题答疑。
ECI：Estimated Chargeable Income
Q1
图片来源于网络
Answer
根据新加坡税务局(IRAS)规定，新加坡公司必须在财政年度结束后的3个月内申报ECI，但以下情况除外：
公司符合ECI申请豁免条件；或
公司申报ECI被特别豁免。
Q2
Answer
根据新加坡税务局(IRAS)规定，满足以下两个标准，公司可申报预计应纳税收入(ECI)豁免:
该公司纳税评估年度的总收入为$500万元或以下；
该公司纳税评估年度的预计应纳税收入(ECI)(享受优惠豁免前)为零。
Q3
Answer
根据新加坡税务局(IRAS)规定，若注册的新加坡公司属于以下类型之一，则无需提交ECI：
由当地船运代理提交或将提交航运申报表的外国船主或租船人；
外国大学；
指定单位信托和经批准的新加坡中央公积金(CPF)单位信托；
根据1947年《所得税法》第43(2)条获得税收待遇的房地产投资信托；
任何获得IRAS特定豁免的公司。
CPF：Central Provident Fund
Q4
Answer
根据新加坡税务局(IRAS)规定：
新加坡公司将在其财政年度的最后1个月收到IRAS的通知，以提交其ECI；
若公司没有收到通知，且不满足豁免ECI申报条件，则公司仍需在财政年度结束后的3个月内提交ECI。
Q5
Answer
根据新加坡税务局(IRAS)规定，新加坡公司需在评估通知书发出之日起1个月内缴纳应纳税款(除非公司有资格分期支付)。此外，Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C中申报的ECI金额与应课税收入会存在一定差异，差异较明显时，公司还需向IRAS提交相关解释文件：
|
Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C中的应课税收入 |
公司的付款行动 |
|
少于之前申报的ECI金额 |
之前多缴纳的税款将自动退还 |
|
超过先前申报的ECI金额 |
在评估通知书发出之日起1个月内缴纳附加税 |
Q6
Answer
具体如下所示：
若新加坡公司逾期申报或未申报ECI，IRAS可能会根据公司过去几年的收入或可获得的其他信息发出预计评估通知。公司必须在评估通知书发出之日起1个月内全额缴纳税款，且公司不能享受分期付款。
即使公司已提出异议，也必须根据预估评估通知书付款，若评估结果随后被修订，任何超出的税款将退还给公司；若在到期日前IRAS未收到付款，则IRAS将收取逾期罚款，并可能采取强制措施。
若新加坡公司对评估结果有异议，则必须在评估通知书发出之日起2个月内提出异议。在向IRAS提交异议时，公司必须提供逾期提交或未能提交ECI的原因以及修改后的ECI金额。
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