新加坡消费税
- Singapore GST -
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消费税是对新加坡当地消费征收的税。它适用于在该国消费的所有服务，无论是从本地还是海外供应商处获得。
新加坡目前的消费税税率为8%。新加坡政府于2023年1月1日起消费税上调至8%，并将于2024年1月1日起，消费税再次上调至9%。
了解消费税的相关知识，使企业能够在常见情况下正确识别商品及服务税待遇，这也有助于企业能够更好地进行财税方案设计，避免产生不必要的税务风险。
新加坡消费税
基础知识答疑
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Q1
新加坡消费税是指什么？
答：新加坡商品及服务税（GST），它是对进口商品（由新加坡海关征收）以及新加坡几乎所有商品和服务供应征收的广泛消费税，它不仅使新加坡能够将其依赖从直接税转向间接税，也使新加坡能够维持较低的所得税税率。
在2020年1月1日之前，从本地供应商处购买的服务（豁免供应除外）需缴纳商品及服务税，而从海外供应商处购买的服务则无需缴纳商品及服务税。
Q2
新加坡消费税如何征收？
答：新加坡消费税的征收情况主要有以下四种：
1.标准税率（8%）
标准税率适用于销售进口低价值货品和进口服务。大多数本地销售，例如在新加坡零售店销售电视机；以及大多数本地提供的服务，例如向新加坡客户提供水疗服务等都属于这一类。
2.零税率（0%）
零税率适用于货物出口，例如，向海外客户销售笔记本电脑，将笔记本电脑运送到海外地址；以及归类为国际服务的服务，例如，从新加坡到泰国的机票（国际运输服务）。
3.免除消费税
免税用品包括：
对出售和出租不带家具的住宅物业免除消费税；
对进口和本地供应的贵金属投资免除消费税；
对金融服务免除消费税，例如发行债务证券、银行对银行账户操作的收费、提供贷款等。
对数字支付代币（自2020年1月1日起）免除消费税。
4.超出征收范围的税率
征税范围外包括将货物从海外运送到海外其他地方的销售、私人交易等。这些交易通常不受新加坡消费税法规约束，不需要支付消费税。在交易时要特别注意确保符合征税范围外的条件，以免误交消费税。
Q3
谁要注册新加坡消费税？
答：主要有以下几种:
1.强制注册
当企业的年末应税营业额超过100万美元或预计未来12个月应税营业额将超过100万美元时，则企业应当在30天内强制注册消费税。
2.自愿注册
如果企业的年末应税营业额不超过100万美元，则可在仔细考虑后选择自愿注册，该行为需得到新加坡税务局的批准。
GST注册过程取决于企业的注册类型和业务组成。企业可在mytax.iras.gov.sg进行线上注册申请，开始申请流程之前准备所有必需的文件，申请结束后企业需要附上相关证明文件。
注意：本项目中列出的所有货币/货币金额均指新加坡元。
Q4
如何收取新加坡消费税？
答：只有注册了商品及服务税的企业才能从其商品及服务税注册生效之日起收取和申领商品及服务税。未注册商品及服务税的企业不得收取或申领商品及服务税。
如果已注册商品及服务税，则必须按现行商品及服务税税率对所有应税商品征收商品及服务税，但须经客户核算的用品除外。收取和收取的商品及服务税称为销项税。如果错误地收取或收取了商品及服务税，必须将错误收取的商品及服务税汇给新加坡税务局（IRAS）。
例外情况：
非商品及服务税注册人需要收取和说明商品及服务税的例外情况是，当它出售或出租已注册的商品及服务税的企业资产以清偿所欠债务时。这适用于未注册商品及服务税的第三方，例如抵押权人、融资人和拍卖人。
Q5
如何申领新加坡消费税？
答：未注册商品及服务税的企业不得收取或申领商品及服务税。如果已注册商品及服务税，则可以在商品及服务税申报表中申报企业采购（包括进口）和费用所产生的商品及服务税作为进项税。
例外情况：
（1）由新加坡指定基金经理管理的合格基金可以申请消费税，按年度固定回收率通过减免支付规定的费用。
（2）在新加坡交易所上市的房地产投资信托和合格注册商业信托（即S-REITs及合条件的S-RBT）可就其业务和特殊目的公司（SPV）产生的费用申索消费税。
无论S-REIT或S-RBT是否符合GST注册资格，此GST优惠均适用。
（3）要申报所产生的商品及服务税，符合条件的基金、S-REITs和S-RBT需要在各自季度结束后的一个月内向IRAS提交季度索赔声明。
（4）作为行政让步，基金和信托可以提交到期日后的季度索赔声明，但须符合以下条件：
消费税申报是在相关季度内的税务发票上提出的；和
季度索赔声明在相关季度结束后的5年内提交。
参考链接
1.消费税税率变化概述
https://www.iras.gov.sg/taxes/goods-services-tax-(gst)/gst-rate-change/gst-rate-change-for-business/overview-of-gst-rate-change
2.进口商品的商品及服务税
https://www.iras.gov.sg/taxes/goods-services-tax-(gst)/gst-and-digital-economy/gst-on-imported-services
3.商品及服务税（GST）：它是什么以及它是如何运作的
https://www.iras.gov.sg/taxes/goods-services-tax-(gst)/basics-of-gst/goods-and-services-tax-(gst)-what-it-is-and-how-it-works
4.免征商品及服务税的用品
https://www.iras.gov.sg/taxes/goods-services-tax-(gst)/charging-gst-(output-tax)/when-is-gst-not-charged/supplies-exempt-from-gst
5.我需要注册消费税吗
https://www.iras.gov.sg/taxes/goods-services-tax-(gst)/gst-registration-deregistration/do-i-need-to-register-for-gst
6.申请消费税注册
https://www.iras.gov.sg/taxes/goods-services-tax-(gst)/gst-registration-deregistration/applying-for-gst-registration
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