中东投资系列 | “全球最佳商业税制” 阿联酋企业所得税详解，中企出海新机遇

2023年6月，阿联酋正式实施联邦企业所得税(CIT)法，这标志着中东商业重镇税制体系全新升级。作为全球最低税率(15%)的响应者，阿联酋通过设置不同税率(0%低税与9%标准税)和自贸区优惠政策，保留了“低税吸引外资”的核心竞争力。本文将深度解析阿联酋企业所得税(CIT)，助力企业快速理解政府税制核心规则，规避投资风险，高效规划中东税务架构，稳健开拓国际市场。

CIT：Corporate Income Tax

阿联酋企业所得税是对企业或符合条件的个人就其“商业活动”产生的应税收入征税，应税收入≠营业额，而是净利润。

合资格收入享0%税率。

QFZP：Qualifying Free Zone Person

• 收入<AED300万的企业可申请“无应税收入”状态。

• 减免适用至2026年12月31日，不适用于自贸区企业。

• 0%低税率：应税收入≤AED375,000。

• 9%标准税：应税收入>AED375,000。

备注：

• 2023年6月1日起：第一个财年从该日或之后开始的企业适用企业所得税。

• 已设立企业：从首个适用财年起(如2024年自然年)适用。

• 新设企业(2023年6月1日后)：自成立日起即适用。

合资格收入享0%税率需满足以下条件：

• 自贸区注册并运营；

• 从事合资格活动(如制造、再保险、基金管理、物流等)；

• 维持足够经济实质；

• 未主动选择成为常规纳税人；

• 遵守转让定价(TP)规定。

※De Minimis规则：非合资格收入不得超过总收入的5%或AED500万(以较低者为准)，否则将失去QFZP身份。

• 居民纳税人(Resident Persons)：在阿联酋注册成立的法人实体(含自贸区公司)；由阿联酋管理和控制的外国法人；在阿联酋从事商业活动的自然人。

• 非居民纳税人(Non-Resident Persons)：在阿联酋设有常设机构(PE)；存在“关联点”(如拥有阿联酋不动产并产生收入)；获取阿联酋来源收入(即使无PE)。

• 自动豁免：政府实体、自然资源类企业。

• 申请豁免：慈善组织、公共福利机构、养老金基金、合资格投资基金。

注意：豁免需注册并经审批，注册后60天内提交豁免申请。

阿联酋企业所得税(CIT)以低税率撬动投资引力，以明确实施时间线与适用主体分类强化合规门槛。

企业需在居民/非居民身份界定、税负结构优化与隐性成本管控间精准卡位，而唯有牢牢把握CIT政策核心规则，方能在中东投资市场中夺取先发优势，稳健前行。

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