本周热点 | 全球征税时代：您的海外收入如何实现税务优化？

今年3月下旬以来，上海、湖北、山东、浙江等多地税务机关相继开展境外收入专项核查工作，重点针对未按规定申报境外所得的纳税人。根据《中华人民共和国个人所得税法》相关规定，中国税务居民从境外取得的所得，应于次年3月1日至6月30日期间完成纳税申报，逾期未申报者将面临滞纳金及行政处罚。

近期，大批高净值人士陆续通过12366短信、个人所得税APP站内提醒及主管税务机关电话通知等方式，收到境外所得申报的专项提示，要求其限期完成自查补报工作。

如何通过合法合规的税务规划策略，在履行申报义务的同时优化全球税负结构，已成为高净值人士亟需解决的财富管理核心议题。

在CRS全球透明化与国内税务稽查趋严的双重背景下，中国税务居民的境外收入合规申报已成为不可回避的法定义务。建立合规申报的完整认知框架，为后续税务优化策略奠定法律基础。

• 中国居民个人和企业需就全球所得申报纳税，无论收入来源地或资金存放地。

• 中国税务居民身份：

  (1)根据《中华人民共和国个人所得税法》，中国税收居民个人需就其来源中国境内和境外的全部所得，向中国缴纳个人所得税，其中利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

  (2)在中国境内有住所，或无住所但在一个纳税年度内累计居住满183天的个人，视为中国税务居民，需就全球所得(包括离岸公司收益)缴纳个人所得税。

中国自2014年起加入CRS，并于2017年正式实施该制度，目前已与全球100多个国家和地区实现金融账户数据互通，中国税务机关可通过信息交换机制获取居民个人在境外金融机构持有账户的关键信息。包括：

• 账户持有人的姓名、地址、纳税人识别号(如中国居民身份证号)；

• 账户号码、年末余额或账户净值；

• 公历年度内取得的利息、股息收入以及出售金融资产产生的收入等。

根据财政部《关于境外所得有关个人所得税政策的公告(财政部 税务总局公告2020年第3号)》第二条规定：

• 居民个人来源于中国境外的综合所得，应当与境内综合所得合并计算应纳税额；

• 居民个人来源于中国境外的经营所得，应当与境内经营所得合并计算应纳税额；

• 居民个人来源于中国境外的利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，不与境内所得合并，应当分别单独计算应纳税额。

税务居民身份决定CRS下的税负成本，纳税人可以结合自身的实际情况，通过合理规划居住时间、经济重心及家庭纽带，合法将税务身份切换至低税率地区(如香港)。

香港作为国际金融中心，拥有五大税率优势：

• 超低税率(实际税负通常<15%)

• 实行属地来源征税制度(海外收入不征税)

• 无资本利得税，分红/股息、股票买卖、债券利息通常不征税(投资回报最大化)
  

• 香港税务居民身分灵活，可搭配离岸架构(个人通过香港公司收取海外收入，再以股息形式派发可免税)
  

• 拥有多种免税额(家庭、MPF、医保等可大幅减税)及扣除项目
  

那么，如何快速获得税务居民身份，实现全球税负优化？Encor集团结合香港最新人才政策，提供以下三种合规获取香港税务居民身分的路径。

根据香港税务局官方信息，符合以下条件的人士可被视为香港税务居民：

• 在香港拥有主要居所(habitual abode)或住所；

• 在一个课税年度内在香港逗留超过183天或以上;

• 如在两个或多个国家都有居留，需要综合考虑“中心利益所在地”，包括：

  (1)家庭和社会关系(是否在港有配偶、子女、固定住所)

  (2)经济利益联系(是否在港有工作、公司或资产)

  (3)通常居住地等

香港政府推出的专才、优才、高端人才通行证计划，既是人才引进通道，更是税务身份规划的黄金路径。

(1)专才计划(GEP)

适用于拥有香港雇主offer的专业人士，具备香港公司雇佣合同，满足薪资学历要求即可申请。

(2)优才计划(QMAS) 

适用于高级管理人才、企业家，申请人无须在根据本计划申请或获准来港定居前先获得本地雇主聘任。通过评分制度(年龄、学历、工作经验、收入等)即可申请。

优才计划8大问(点击文字可直达)

(3) 高端人才通行证计划(TTPS) 

适用于年收入达到250万港币或毕业于世界百强高校即可申请。

高才通签证申请全攻略(点击文字可直达)

备注：

在CRS与全球税务稽查趋严的今天，境外收入不再“隐秘”。主动合规、审慎应对、寻求专业支持，是保护自身合法权益、避免更大税务风险的关键所在。

Encor集团“人才引进+税务身份+商业架构”三位一体解决方案，可为客户量身定制香港人才计划自雇落地一站式解决方案，从背景评估到申请材料结构优化，再到政府审批的完整落地支持，同步落地香港公司注册、离岸账户开设及香港居民税务身分申请；同时提供一站式香港身份续签服务，涵盖所需材料准备、申请策略制定、全程文件审阅及政府递交协助。全链条闭环服务，让境外收入合法合规、实现税负优化。

1. 税务居民身分及税务编号

https://www.ird.gov.hk/chs/tax/aeoi/res_tin.htm

2.有关优秀人才入境计划的常见问题

https://www.immd.gov.hk/hks/faq/QMAS.html

3.有关输入内地人才计划的常见问题

https://www.immd.gov.hk/hks/faq/admission-scheme-mainland-talents-professionals.html

4.有关高端人才通行证计划的常见问题

https://www.immd.gov.hk/hks/faq/TTPS.html

5.关于境外所得有关个人所得税政策的公告(财政部 税务总局公告2020年第3号)

https://szs.mof.gov.cn/zhengcefabu/202001/t20200122_3463137.htm

6.中华人民共和国个人所得税法

https://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/n810744/n3752930/n3752974/c3970366/content.html

7.国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法(试行)》的通知{国税发〔2009〕2号}

https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194010/content.html

8. 关于发布《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》的公告(国家税务总局 财政部 人民银行 银监会 证监会保监会公告2017年第14号)

https://szs.mof.gov.cn/zhengcefabu/201705/t20170516_2601810.htm

9.国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告(国家税务总局公告2018年第62号)

https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194839/content.html

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