出海 · 全球税讯速递｜税改潮起：巴西股息预提税落地、德国不动产转让税改革、马耳他高端人才个税优惠生效

巴西

巴西已于2026年正式引入对企业向境外股东支付股息引入预提所得税制度，主要内容如下：

📌征收范围

• 针对非居民个人、非居民法人及特定居民个人支付的股息征收10%预提所得税(特定外国养老基金、政府实体及主权财富基金除外)。

📌免税情形

• 针对在2025年12月31日前已获批准的利润分配，若在后续年度相关股息的支付、入账、使用和交付严格按照原批准文件载明的条款执行，则可在该后续年度适用免税政策。

📌所得抵免

• 若非居民企业股东所分配的利润，其实际缴纳的企业所得税、净利润社会贡献税叠加10%的股息预提所得税总和超过法定税率(非金融机构等主体通常为34%)计算的企业所得税与净利润社会贡献税总额，则超出部分可抵免该股东就同一笔利润应缴纳的应纳税额。

📌与税收协定衔接

• 对于与巴西存在有效双边税收协定的辖区，如其中规定的股息预提所得税税率高于10%，则将自动适用10%的统一税率，不再执行原协定中的较高税率条款。

(内容来源：德勤网站，国家税务总局宁夏回族自治区税务局编译)

德国

德国联邦政府在内阁会议上通过不动产转让税规则草案，并计划于2026年夏初完成正式立法。主要内容如下：

📌明确相关税务义务

• 明确股权交易仅以协议签署作为唯一纳税触发时点，交割环节不再触发不动产转让税义务。

• 新增不动产持有实体的纳税与申报义务。若德国不动产持有实体的90%及以上股权被直接或间接转让，则自协议签署之日起，该不动产持有实体将与交易买卖双方一并被列为不动产转让税的连带纳税义务人及共同申报义务人，而现行规则中该实体仅在交割环节承担相关义务。

📌统一不动产转让税申报期限

• 将德国居民纳税人的不动产转让税申报期限由现行的两周延长至一个月，与非居民纳税人适用的申报期限保持一致。

📌上调地方工商税最低税率

• 将德国地方政府对企业经营利润征收的工商税最低税率从7%提高至9.8%。

📌设定过渡性适用规则

• 对于在法律草案生效前已完成协议签署，但交易交割在草案生效后进行的交易，仅将协议签署环节认定为不动产转让税征收环节，草案的效力可追溯适用于此前已签署的相关交易。

(内容来源：德勤网站，国家税务总局天津市税务局编译)

马耳他

马耳他发布《外籍高技能人才税收待遇规则》，为符合条件的外籍高技能人才提供个人所得税优惠，主要内容包括：

📌外籍人才要求

• 非马耳他定居居民；

• 具备专业资格，或至少五年同等专业经验；

• 有稳定经济来源，可支撑本人及家属在马耳他的生活且无需申领当地社会救助，同时在马耳他拥有住所；

• 持有效旅行证件，并已为本人及家庭成员投保私人医疗保险。

📌合格岗位要求

• 需受雇于由指定主管机构认定、监管或许可的合格岗位，年度应税工资薪金所得不低于6.5万欧元，该最低标准自规则生效次年起每5年上调1万欧元。

📌税收优惠

• 工资薪金所得中不超过700万欧元的部分，适用15%的优惠税率；

• 超过700万欧元的部分，按照常规的个人所得税累进税率，最高税率为35%。

📌优惠期限

• 符合条件的人才自资格认定年度起可享受5年税收优惠，满足相关条件的前提下可申请两次延期，每次延期期限为5年。

• 该税收优惠政策有效期截至2040年12月31日。

(内容来源：德勤网站，国家税务总局宁夏回族自治区税务局、国家税务总局江西省税务局编译)

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