从最近的稽查案例来看，有些企业会通过拆分收入来达到享受税收优惠的目的。越来越多的企业因为拆分收入被稽查了，如何做到合规享受税收优惠政策，且经得住税法和时间的考验呢？作者分别从个人、个体工商户、有限责任公司三个主体如何实现税务合规重构，给出了方法和实现路径。
无论主体是个人、个体工商户、有限责任公司，前提一定是有真实的业务来做支撑。有真实的交易，进而根据“交易定性+主体适配”找到最优化的税负。
比如：对于个人来说，一般是工资或者是劳务所得，案例中，税后收入230万的退休地质工程师优化商业模式之前，也是通过劳务所得来缴纳个人所得税。通过商业模式的优化，合规将高税负的劳务所得通过“交易定性+主体适配”转化为低税率经营所得。即解决了降低税负的需求，又化解了矿业公司代扣代缴个税和因承担个税不能税前扣除的风险。如果我们企业也有类似的业务，是否可以分析和借助案例的方法和路径来实现降低风险和税负的目的呢？
很多企业也许会说，成立个体工商户，我熟。其实，我想说的是，贵单位成立的个体工商户是否能确保业务实质与开票内容相符？税收优惠政策是适用而不是滥用。
合规重构路线“业务---财务---税务”，首先你企业是有这个业务的，根据这个业务的实质，找到合适的商业模式和适配主体，然后用合规的方法去落地。
企业拆分收入，很多是简单粗暴，应纳税所得额一旦接近300万，立即成立有限责任公司或者个体工商户，人为的将收入放在新成立的公司里面做账及开票，或者是说让个体工商户直接开一些成本票过来，做成本费用。不从业务上想办法，只是为了拆分收入而进行拆分，或者为了取得发票而成立个体工商户。 那这个就是没有税商思维的表现。
任何税收优化，一定是从业务开始的。那怎样做才能税务合规呢？
首先你得有合理的商业目的，也就是说商业逻辑自洽，不存在矛盾和不能解释之处；有匹配业务规模的公司经营场所和工作人员；有匹配业务规模的水电费消耗；采购的业务要跟你销售的业务想关联且采购的数量和销售的数量不能有逻辑上的矛盾；真实交易闭环，合同流、资金流、发票流、货物流“四流一致或可解释”。所以，在拆分收入前，看看是否可满足这样的条件？
作者书中还写，免税额度≠开票额度，这个我是很有感触的。很多企业是按照开票金额来确认增值税收入和企业所得税收入，为了享受税收优惠政策，人为控制开票额度。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）第十九条规定：“增值税纳税义务发生时间：发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。
根据《增值税法》第二十八条 增值税纳税义务发生时间，按照下列规定确定：（一）发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日。
根据《中华人民共和国增值税法实施条例》（国令第826号）第三十九条 增值税法第二十八条第一款第一项所称收讫销售款项，是指纳税人发生应税交易过程中或者完成后收到款项；取得销售款项索取凭据的当日，是指书面合同确定的付款日期，未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，是指应税交易完成的当日，即货物发出、服务完成、金融商品所有权转移、无形资产转让完成或者不动产转让完成的当日。
也就是说你收到了货款或者根据合同的约定到了收货款的日期，不管你有没有开发票，增值税纳税义务就发生了。所以，人为控制开票时间有用吗？
根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》国税函[2008]875号 一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
(一)企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：
1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;
2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制;
3.收入的金额能够可靠地计量;
4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
（二）符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：
2.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。
3.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。
总结一下，企业所得税纳税义务发生的时间是发出商品确认收入，如果有安装和检验，且安装检验复杂且时间长，安装和检验完毕时确认收入。
因此，增值税纳税义务发生的时间和企业所得税纳税义务发生的时间，从来不是以发票作为标准的。
正如《税商觉醒》书中所说，税制的复杂性，源于商事交易。现代经济交易主体多元化、交易形式多样化，新业态、新的商业模式令人眼花缭乱，获取经济利益的方式也不尽相同，税收风险几乎成了企业经营的“副产品”。提高我们的税商思维，从“被动合规”到“主动防御”，将税务合规意识融入经营“DNA”,方能在智慧征管时代实现财富的安全增值与可持续发展。
