我比较喜欢买书，买各种类型的书。一是希望通过读书，自己能长长见识，帮助我更好地工作；再就是家里客厅装了个一面墙的大书架，书架上如果摆满了书，在家里看书就感觉特别有氛围，尤其是陪孩子一起看书的时候。
最近，读了陈玉峰老师写的专著《税商觉醒——智慧征管时代的税务合规重构》，眼前一亮，觉得写的太好了，爱不释手，解决了我心中多年的很多疑惑（鄙人不才，做了财税工作20多年），有一种进入新天地的感觉！
随着大数据穿透式的税收监管成为新常态，税务合规这几年才被真正的重视。从今天开始，我想记录对这本书的学习和思考，通过输出的方式去提升自己，与热心的读者交流心得。
我最大的感受是，这本书不是简单地教会你一个知识，而是从改变一个人的思维方式开始，让你从根上解决问题。就像书中所说，在智慧税务征管时代，企业的价值模型正被重新定义：企业价值＝税商（TQ）×财商（FQ）。税商（Tax Quotient，TQ），通常是指纳税人驾驭税务规则、优化财税战略的核心能力，直接决定成本、利润与生存空间。税商不仅是税务合规的代名词，更是财富增长的倍增器，亦是企业驾驭监管规则、重构战略布局的核心竞争力。高税商者能在税务合规中积累财富，低税商者则在风险的泥潭中举步维艰。当税收大数据穿透式监管成为新常态，税商既是抵御税收风险的护城河，更是打开价值创造新维度的密钥。
作者在自序中写到，“税商”，并非指精妙的避税技巧，而是指深刻理解税收与经济、商业、法律的内在联系，具备将商业语言、会计语言准确转换为税法语言的能力，并在商业模式设计、交易结构搭建、日常经营管理中，将税收合规作为内生基因而非外挂负担的思维模式与实践智慧。
作者引入两个案例来诠释税商的定义。分别从“销售盆景”和“内陆养殖”两个商业模式来寻求最佳的经营主体和税收优惠政策。“销售盆景”和“内陆养殖”这两个行业不同的经营主体税负相差悬殊。比如销售盆景，匹配这个商业模式最合适的主体是有限责任公司还是个人独资企业？首先从这个商业模式涉及的税收政策来说。
（1）增值税政策规定，农业生产者销售自产的盆景（树苗、花卉），免征增值税。享受的主体是农业生产者，也就是说，无论经营主体是有限责任公司还是个人独资企业，只要是农业生产者销售自产的初级农产品，增值税都是免的。
（2）企业所得税政策规定，企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植项目的所得，减半征收企业所得税。如果有限责任公司作为经营主体，根据政策规定，是减半征收企业所得税的，除了小微企业应纳税所得额300万以内，享受5%的税率外，一般企业是25%的税率，减半即12.5%。除此之外，股东如果想把钱拿到手，还要再交一道分红税，即20%的股息红利个人所得税。举个例子：如果有限责任公司利润是400万的话，假设400万就是应纳税所得额，企业所得税就是50（400*25%*50%）万，个人所得税70【（400-50）*20%）】万，税收合计50+70=120万。股东最终到手是280（400-120）万。综合税负率为30%（120/400）。
（3）现行个人所得税的政策规定，对于个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业，其投资者取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。什么意思呢？就是干这个生意一分钱的税不用交且安全合法。同样是400万的利润，个人独资企业作为经营主体，投资者实际到手400万，因为个人独资企业不交企业所得税，只交个人所得税，针对这“四业”还有优惠政策，不征收个人所得税，即综合税负率为零，且合规合法。
从这个案例来说，选择有限责任公司作为经营主体的是低税商者，交企业所得税和个人所得税，综合税负率为30%。选择个人独资企业或合伙企业作为经营主体的是高税商者，不交个人所得税，综合税负率为零。
其次，我们再从不同经营主体涉税风险来说。拿“内陆养殖”的客户群体来说，可能大部分是个人消费者，个人通常不会主动索要发票。如果以有限责任公司作为经营主体，客户不要发票，企业自身的支出又难以取得发票，企业很可能会收入体外循环，隐匿收入，不申报纳税，这是严重的偷逃税的行为。或者企业还有可能取得一些虚开发票作为成本扣除，这个风险更大，直接涉及刑事责任。如果选个人独资企业作为经营主体就不一样了，个人独资企业取得这“四业”所得，是免个人所得税的，所以就不存在这种偷税和虚开发票的风险。
