根据《中华人民共和国增值税法》(以下简称增值税法)及其实施条例有关规定，现将增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)登记管理有关事项公告如下：
一、增值税纳税人(以下简称纳税人)年应征增值税销售额超过增值税法规定的小规模纳税人标准(以下简称规定标准)的，除以下两类情形外，应办理一般纳税人登记。
(一)不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，选择按照小规模纳税人纳税的(以下简称选择按照小规模纳税人纳税)；
学习笔记：一是不经常发生应税交易，二是主要业务不属于应税交易范围，第三个是非企业单位，符合这三个条件，年应征增值税销售额超过增值税法规定的小规模纳税人标准，可以选择按照小规模纳税人纳税。
(二)自然人。
学习笔记：自然人，年增值税销售额超过500万，也不需要登记为一般纳税人，自然人是永远的天然的小规模纳税人。
其他应办理一般纳税人登记的情形，按国家税务总局有关规定执行。
学习笔记：其他情形指：例如，根据《国家税务总局关于加强国有粮食购销企业增值税管理有关问题的通知》（国税函〔1999〕560号）、《国家税务总局关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知》（国税函〔2001〕882号）、《国家税务总局关于发布<航空运输企业增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2013年第68号）等，享受免征增值税的国有粮食购销企业，从事成品油销售的加油站，实行汇总缴纳增值税的航空运输企业等纳税人，一律登记为一般纳税人。
二、年应征增值税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以办理一般纳税人登记。
学习笔记：给了一个选择权，可以办理也可以不办理。
小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，如果选择办理一般纳税人登记，生效之日如何确定?如何办理申报?
举例说明1：某零售业纳税人A，属于按季申报的小规模纳税人，年应征增值税销售额未超过500万元，会计核算健全，能够提供准确税务资料。A于2026年5月10日向主管税务机关申请办理一般纳税人登记，一般纳税人登记后为按月申报，其一般纳税人生效之日为2026年5月1日。2026年5月1日至10日期间已经按征收率开具的发票可在冲红后，重新按适用税率开具发票。同时，A应在2026年6月申报期内办理2026年5月税款所属期的一般纳税人申报，在2026年7月申报期内办理2026年4月税款所属期的小规模纳税人申报和2026年6月税款所属期的一般纳税人申报。
三、年应征增值税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额。经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份或季度。
学习笔记：之所以叫年应征增值税销售额，而没有叫年度销售额之类的，就是跟常规的自然年度是不一样的，它这个12个月或4个季度。它可以不以自然年度为基础来计算，比如说它可以从2月1号到来年的1月31号，它可以从3月1号到来年的2月底，它是这么一个循环滚动的方式。
纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应征增值税销售额的计算。
学习笔记：举例说明：某批发零售业小规模纳税人C，2026年1月至12月销售服装等货物销售额合计450万元，2026年5月偶然转让名下一处不动产，销售额为100万元，按照规定该100万元不计入年应征增值税销售额的计算，C在2026年1月至12月的年应征增值税销售额计算为450万元。
还有一个问题，如果偶然发生销售金融商品，比如说偶然发生转让上市公司股票。根据这个政策来说呢，这个部分的销售额，它不能从销售额中减除，它还得计入到年应征增值税的销售额里。
还有那个差额计算销售额的怎么办？这里没有写，看我们未来增值税法的配套文件。比如说，配套文件规定就是从全部价款中扣掉什么作为销售额。那如果他这么表述的话，他的销售额就是差额后的销售额。
纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期销售额。
学习笔记：举例说明：某小规模纳税人D，税务机关于2026年6月1日稽查查补其2025年2月销售额300万元，该300万元应计入其2025年2月税款所属期的销售额。
四、纳税人应向主管税务机关办理一般纳税人登记手续，并如实填报《增值税一般纳税人登记表》(附件1)。
纳税人选择按照小规模纳税人纳税的，应向主管税务机关提交《选择按照小规模纳税人纳税的情况说明》(附件2)。
五、纳税人应于以下规定期限内，按照本公告第四条规定办理相关手续：
(一)纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整销售额，年应征增值税销售额超过规定标准的，应自调整之日起10个工作日内；
学习笔记：注意是10个工作日，不是10天。从哪一天开始算呢？是从你在税务系统里去补充更正、补充申报这个销售额这个动作后，10个工作日之内，去办理一般纳税人登记的相关手续。
不管你调整的是几年前的销售额，都是从你调整之日起，10个工作日内去办理相关的这个登记的手续。
(二)其他年应征增值税销售额超过规定标准的，应在超过规定标准的次月申报纳税期限内。
六、除本公告第十一条规定外，纳税人年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日为超过规定标准的当期1日。
纳税人年应征增值税销售额未超过规定标准，办理一般纳税人登记的，一般纳税人生效之日为办理登记的当期1日。
学习笔记：本公告第十一条规定的是新旧税法衔接涉及一些不溯及既往的情况。
这个分两方面来理解。
超标的：一般纳税人生效之日为超过规定标准的当期1日。不是办理一般纳税人登记当期1日。
一定要注意，这个生效的时间是这次变化比较大的地方，之前规定是可以选择当月1日或者次月1日。新法没得选择。
非超标：一般纳税人生效之日起为办理登记的当期1日。
举例说明1：按季申报的批发零售业小规模纳税人F，2026年前三季度销售额合计400万元，2026年10月销售额为20万元，2026年11月销售额为100万元，2026年12月销售额为10万元，年应征增值税销售额在2026年11月超过规定标准。根据规定，F应在2026年12月申报期内办理一般纳税人登记，F一般纳税人生效之日为2026年11月1日。F应在2026年12月申报期内办理2026年11月税款所属期的一般纳税人申报，在2027年1月申报期内办理2026年10月税款所属期的小规模纳税人申报和2026年12月税款所属期的一般纳税人申报。
举例说明2：按季申报的批发零售业小规模纳税人G，2026年前三季度销售额合计400万元，2026年四季度发生未开具发票销售额300万元，G结合实际经营情况对2026年四季度销售额进行逐月拆分，具体为2026年10月销售额20万元，2026年11月销售额50万元，2026年12月销售额230万元，G年应征增值税销售额在2026年12月超过规定标准。根据规定，G应在2027年1月申报期内办理一般纳税人登记，G一般纳税人生效之日为2026年12月1日。G应在2027年1月申报期内办理2026年10月至11月税款所属期的小规模纳税人申报和2026年12月税款所属期的一般纳税人申报。
七、对一般纳税人生效之日起已按小规模纳税人申报增值税的，纳税人应按一般纳税人逐期更正申报。一般纳税人生效之日起已经取得但未确认用途的增值税扣税凭证，逐期进行抵扣用途确认。
学习笔记：一般纳税人已经生效了，企业还是按照小规模的方式去申报的，你要追溯调整，就这个意思。
调整的是一般纳税人生效之后的那个部分，一般纳税人生效之前的部分，按小规模纳税人申报是对的，那部分是不需要去追溯调整的，相应的取得的增值税的扣税凭证呢，也不能抵扣。只有生效日之后的部分，要更正申报，改成按一般计税方法，那相应的这个增值税的扣税凭证，应该要进行用途确认去抵扣。有可能也没取得专票，那可能就没办法抵扣了。
所以说作为小规模纳税人，其实你该索取专票也要索取专票，因为防止将来出现这种追溯调整的情况。
举例说明：按季申报的批发零售业小规模纳税人J，2027年7月16日自行更正2026年四季度申报表，增加销售额300万元，纳税义务发生时间为2026年10月，重新计算后，J在2026年10月年应征增值税销售额超过规定标准，J在2027年7月25日办理了一般纳税人登记，一般纳税人生效之日为2026年10月1日。2026年10月税款所属期至2027年6月税款所属期期间已按小规模纳税人申报增值税的，应按一般纳税人逐期更正申报，2026年10月税款所属期至2027年6月税款所属期期间已经取得但未确认用途的增值税扣税凭证，逐期进行抵扣用途确认。
纳税人追溯登记期间已发生购进业务，但未及时取得增值税扣税凭证的，可向上游销售方补充索取增值税扣税凭证。纳税人补充取得增值税扣税凭证后，按照现行规定通过税务数字账户或增值税发票综合服务平台等，对上述扣税凭证信息进行用途确认。
八、纳税人未按本公告第五条规定期限办理相关手续的，自规定期限结束后5个工作日起按一般纳税人管理，一般纳税人生效之日按本公告第六条规定确定。
学习笔记：根据本文第五条的规定，该去办理一般纳税人登记未去办理，那么自这个期限结束后5个工作日起，税务机关就给你按一般纳税人管理了，一般纳税人的生效时间是当初超过标准的当期一日。
举例说明：按季申报的批发零售业小规模纳税人K，2026年前三季度销售额合计400万元，2026年10月销售额为120万元，年应征增值税销售额在2026年10月超过规定标准，一般纳税人生效之日为2026年10月1日。根据规定，K应在2026年11月申报期内办理一般纳税人登记。若K未在2026年11月申报期内办理相关手续，K自2026年11月申报期后5个工作日起按一般纳税人管理，一般纳税人生效之日仍为2026年10月1日。
九、纳税人因自身条件或经营业务变化，不再符合选择按照小规模纳税人纳税的，应在变化当期向主管税务机关书面报告，自不符合规定当期起不再适用选择按照小规模纳税人纳税。
主管税务机关发现纳税人不符合选择按照小规模纳税人纳税的，在发现之日起5个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人自不符合规定当期起不再适用选择按照小规模纳税人纳税。
学习笔记：
纳税人自己发现不符合小规模纳税人纳税标准，主动向主管税务机关书面报告。
税务局发现，发现之日起5个工作日内制作《税务事项通知书》告知。注意，不是从税务机关告知这一天起你不再使用，而是要追溯到你不符合小规模纳税人选择条件的当期。
举例说明：某非企业单位E，2024年三季度至2025年二季度年应征增值税销售额合计首次超过500万元，因其符合《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十九条规定，选择按照小规模纳税人纳税，E向主管税务机关办理了相关手续。（按照之前的增值税暂行条例实施细则第二十九条的规定，他可以选择按小规模纳税人纳税，原来的那个实施细则规定，只要是非企业性单位，他就可以选择按照小规模纳税人纳税。它没有不经常发生应税交易这个限定，也没有说主要业务不属于应税交易这个条件）。但是要注意，从2026年起，税法改了，要符合不经常发生应税交易、主要业务不属于应税交易、非企业单位这3个条件，只有符合这3个条件，你才可以选择小规模纳税人这种情形。假设2026年起，E不符合实施条例规定选择按照小规模纳税人纳税的情形，E自2026年1月起的销售额将纳入年应征增值税销售额的计算范围。若E的年应征增值税销售额再次超过规定标准，则应按规定办理一般纳税人登记。如未主动办理，税务机关发现后，5个工作日内制作《税务事项通知书》，追溯到你不符合小规模纳税人选择条件的当期按照一般纳税人纳税。
十、纳税人应将本公告规定涉及的相关资料留存备查。
十一、纳税人办理2025年四季度或12月税款所属期小规模纳税人增值税申报，年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日为2026年1月1日。
学习笔记：举例说明：按季申报的批发零售业小规模纳税人M，2026年1月申报期办理2025年四季度纳税申报，年应征增值税销售额超过规定标准，M应在2026年1月申报期内办理一般纳税人登记，生效之日为2026年1月1日。
这个其实就涉及到一个新旧税法衔接的问题，就是说你2026年变了新规则，可是我2025年的数据都是按照老规则产生的。那如果按照新规则，应该把生效之日界定到2025年超标的那个月的首日去，那怎么办呢？为了考虑到这种新旧衔接，把它的生效之日，统一确定为2026年1月1号，那么也就意味着2025年第四季度和12月，你按小规模纳税申报其实是没有问题的。
因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整2025年及以前税款所属期销售额，年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日不早于2026年1月1日。
学习笔记：这个也是同样一个道理，比如说，你因为自行补查更正、风控核查，稽查查补2023年销售额，查补之后，2023年增值税销售额超过500万标准了，怎么办呢？对于新税法执行之前那部分的销售额的调整，不影响他当时的纳税人的身份。它的一般纳税人生效之日不早于2026年1月1号，也就是说最早把它界定为一般纳税人，是从2026年1月1号开始。
2026年1月1日前按销售额依照增值税税率计算应纳税额、不得抵扣进项税额的纳税人，一般纳税人生效之日为2026年1月1日。
学习笔记：同样，2026年1月1号之前，当时你该办一般纳税人资格申报没有申报，那么税务机关要求你按销售额，按照增值税税率计算应纳税额的，不得抵扣进项税额的那部分纳税人。它的一般纳税人的生效之日，也统一把它确定为2026年1月1号。
自2026年1月1日起，停止实行增值税一般纳税人纳税辅导期管理。实行增值税一般纳税人纳税辅导期管理的一般纳税人因增领增值税专用发票发生的预缴增值税有余额的，可用于抵减增值税税款或向主管税务机关申请退还。
十二、本公告自2026年1月1日起施行。《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》(2018年第6号)、《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法〉的通知》(国税发〔2010〕40号)同时废止。
特此公告。
税屋附件：
1.增值税一般纳税人登记表.doc
2.选择按照小规模纳税人纳税的情况说明.doc
国家税务总局 2026年1月1日