快讯
国务院总理李克强3月5日在作政府报告时表示，深化增值税改革，今年将制造业等行业现行的16%的增值税税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的增值税税率降至9%；保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业只减不增。
本期，我们从以下几个方面，对增值税税率下降产生的各类影响和应对措施进行简要的分析。以此抛砖引玉，欢迎各位热烈讨论。
增值税减税主要是针对16%税率和10%的相关行业，通过降低税率的方式，将这两类相关行业的增值税税率降为13%和9%。
根据增值税相关规定，目前，适用16%税率的应税行为包括：
（1）销售或进口货物(有特殊规定除外)；
（2）提供加工、修理修配业务；
（3）出租有形动产，常见的对应行业是制造业、商贸行业、加工企业等。适用10%的税率的应税行为主要为交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产，转让土地使用权，涉及行业有交通运输业、建筑业、房地产行业等。
增值税税率下降如何影响企业呢，我们以制造业为例，举例说明。
公式：增值税=销项税额-进项税额=(销售金额-采购金额)*税率
1.降税前：假设隶属制造业的A公司2019年对外销售家用电器1亿元（不含税），则销项税额为1亿元*16%=0.16亿元。其2019年采购的各类原材料等（包括钢材、各类零部件、辅料、加工费等）进货价格为0.7亿元（不含税），原材料税率均为16%，则进项税额为0.7*16%=0.112亿元，应纳增值税=0.16-0.112=0.048亿元=480万元。
2.降税后：假设2019年税率从16%降为13%后，则应纳增值税=（1-0.7）*13%=0.039亿元=390万元，则少纳增值税90万元（480-390）。这少缴纳的90万元税款，对企业来说，就是真金白银，增加了企业的现金流。
注：实际上，增值税税率下降对现金流影响的测算非常复杂，需要考虑到企业行业特点、进销项中不同应税行为税率的结构、行业定价策略、合同价格条款等各类因素，此举例的计算结果是针对某些假设前提下，税率下降所带来的减税效应。
降低增值税税率对于上游的企业来说，由于其产品的销项税额减少、整体定价调低，利于销售；与此同时，对于下游企业来说，其需要负担的进项税额减少，使其资金流动性增加、提高偿债能力，进而提升商业信用，增强融资能力。
结合之前制造业企业的例子，进一步说，增值税率下降后，企业的现金流就充裕了，直接利好制造业企业，特别是高端制造与科技创新企业。如将增值税税率下降再配套一次性退还未抵扣完的进项税额，有助于降低制造业起亚流转环节税负、提高企业利润率、增加企业资本积累，引导企业进行产品升级，专注产品的内在技术，强化创新能力，为夸大生产规模和加大研发投入提供基础，从而实现产业结构的调整，提高产品的市场竞争力，进而提升企业整体的利润水平。
（一）提前规划，测算税负
企业应根据可能下降的税率对企业的增值税税负进行测算，同时根据市场定价情况和销售情况，并结合税率下降带来的价格变化，对企业所得税税负进行一并测算，在此基础上制定相应的销售、采购定价策略，加大研发投入，用足用好税改带来的降税效应，实现利益最大化。
（二）注重细节，调整合同
1．调整合同定价模式。
对于提前签订的采购合同，特别是一些长期合同，在税率下降前，企业可以对合同进行调整，比如将定价模式改为不含税价格，增值税以实际开票时的税率为准，降低税率对定价的影响，从而降低采购成本，减少不必要的损失。
2.及时取得进项发票。
从采购方的角度来看，如果采购合同涉及的含税价格已经限定无法更改的话，那么在税率下降前，采购方对于已经全部付款并采购入库或者已经部分付款但尚未入库的货物，应及时取得进项增值税专用发票。即：采购方可在税率下降前要求供货方开具发票（或者提前开具发票），防止因为税率下降导致进项可抵扣税额减少的情况发生，如A公司2019年1月与B公司签订采购合同1160万元（含税），已支付500万元预付款，尚未收到货物，此时为了应对税率下降带来的问题（如按照13%税率开具发票，则1160万元对应的进项税额只有133.45万元）A公司可要求供货方B公司提前开具发票，进项税额是160万元，可全部用于抵扣增值税销项税额。3.补充协议推迟纳税义务时间。
从销售方的角度来看，对于企业与客户提前签订的销售合同，如果纳税义务时间发生在税率下降之后，则应按照下降后的新税率（如13%）计算纳税。因此，建议企业与客户进行协商，可根据税法的规定签订新的补充协议，将原合同规定的货物销售时点（发货时间）延迟至新税率颁布之后，从而享受到新税率带来的红利。
增值税税率下降带来的效应和影响，今天就讲到这里吧。对于未来税改动向，我们将及时关注，与您分享我们最新的资讯和专业的点评。如有任何疑问，欢迎与我们联系。
上海承以信律师事务所，一家专注于家族财富管理与跨境资产配置法税服务的专业律师事务所，致力于为中国高净值客户提供资产保全、财富传承的法律解决方案与跨境税务筹划。
☎：021-61768576
⚑：上海市浦东新区世纪大道100号环球金融中心17楼T50单元