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残疾人就业税收优惠

残疾人就业税收优惠 行云民教财税
2022-01-26
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导读：残疾人就业税收优惠Tax incentives for the employment of persons







残疾人就业税收优惠


Tax incentives for the employment of persons with disabilities











01

    政策依据    

1.财税[2007]92号 财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知


2.国税发[2007]67号 国家税务总局 民政部 中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知


3.沪国税流[2008]10号 关于本市残疾人就业税收优惠政策征收管理的实施意见


4.财税[2009]70号 财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知


5.财税[2010]121号 财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知


02

提交资料    

(一)资质确认申请

 1. 市民政局或市残疾人联合会出具的资质认定材料;

 2. 纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议(副本);

 3. 纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录;

 4. 纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证;

 5. 《残疾人集中就业企业安置情况认定表》;

 6. 《残疾人集中就业企业人员安置情况明细表》;

7. 主管税务机关要求提供的其他材料。


(二)限额即征即退增值税或减征营业税申报

 1. 《残疾人集中就业企业残疾人安置情况变动表》;

2. 《残疾人集中就业企业增值税退税申请表》或《残疾人集中就业    企业营业税减税申请表》;

 3.退减税的书面申请;

 4. 主管税务机关要求提供的其他材料。

(三)企业所得税优惠主要留存备查资料：

 1.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险证明资料;

 2.通过非现金方式支付工资薪酬的证明;

 3.安置残疾职工名单及其《残疾人证》或《残疾军人证》；

4.与残疾人员签订的劳动合同或服务协议。

       政策依据：国家税务总局公告2018年第23号 国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告

(四)减免城镇土地使用税

 1.《纳税人减免税备案登记表》2份。                                               2.土地使用权证明原件及复印件。                                                   3.安置的残疾职工名单(各月)及相应的《中华人民共和国残疾人证》       或《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》原件及复印件。

 4.劳动合同或服务协议，工资发放及社会保险费缴纳清单(应注明全      体职工的个人明细情况)。

5.职工名单，安置残疾人名单及岗位安排，符合安置比例及相关条件的用工情况说明。



03

    办理范围    

(一)享受限额即征即退增值税或减征营业税政策

　　1. 依法与安置的每位残疾人签订了一年以上(含一年)的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。

　　2. 月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%(含25%)，并且实际安置的残疾人人数多于10人(含10人)。

　　3. 为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

　　4. 通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

　　5. 具备安置残疾人上岗工作的基本设施。


(二)享受所得税加计扣除政策

　　1. 依法与安置的每位残疾人签订了一年以上(含一年)的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。

　　2. 为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

　　3. 定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

　　4. 具备安置残疾人上岗工作的基本设施。


(三)城镇土地使用税政策

　　对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%(含25%)且实际安置残疾人人数高于10人(含10人)的单位。


04

    政策内容    

(一)增值税、营业税

　　对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。最高不得超过每人每年3.5万元。

(二)企业所得税

　　企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

(三)城镇土地使用税

　　对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%(含25%)且实际安置残疾人人数高于10人(含10人)的单位，免征该年度城镇土地使用税。










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