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小规模纳税人免征增值税如何开票及申报？

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2022-04-02

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小规模纳税人免征增值税如何开票及申报？

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3月24日，财政部、税务总局发布公告：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

小规模纳税人标准（年应征增值税销售额500万元及以下）：

1、年销售额是指连续不超过12个月(滚动计算)的经营期内累计销售额;

2、销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额;

3、“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月(或当季)的销售额，不计入税款所属期销售额。

4、销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算；

5、纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

注意事项

1、只适用小规模纳纳税人；

2、小规模纳税人开普票一律免征增值税，无季度45万免税额度限制；

3、开票税率栏，不选0税率，直接选“免税”；

4、小规模纳税人开专票不免税，开专票税率为3%；

5、征收率为5%的业务，如不动产出租，不享受；

6、免征的是增值税，所得税正常缴纳，符合小型微利企业要求的，应纳税所得额100万以内，税负2.5%；应纳税所得额100万-300万部分，税负5%；

7、未开票收入，也可以免税申报；

8、注意连续滚动累计12个月开票额不得超过500万，超过了强制升级为一般纳税人不得享受政策；

9、自然人代开增值税免税，个人所得税按政策正常征收；

10、个体工商户也能享受免税政策。

3%征收率、预征率，5%征收率列举

1、3%征收率列举：

销售货物(除另有规定外)；

销售加工、修理修配劳务；

销售服务、无形资产(除另有规定外，见5%征收率)。

2、易混淆的3%列举：

提供建筑服务；

提供有形动产租赁服务。

3、3%预征率列举：

提供建筑服务；

销售自行开发房地产。

4、5%征收率列举：

提供劳务派遣服务安全保护服务（含武装守护押运服务)；

转让2016年4月30日前取得的土地使用权选择差额纳税的(财税[2016]47号、财税(2016]168号、财税(2016]140号)。

如何进行申报

1、增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同)的:

免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次，如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》;

2、合计销售额超过15万元的：

免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

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