行云民教财税

2023-03-27

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工资“两税”监管来了！

文章中写到：

随州市税务局对企业的工资薪金税前扣除金额与个税申报金额进行了比对，开展“‘两税’工资薪金差异”风险比对行动，对企业的“两税”工资薪金实行联动管理。具体查处了以下违法行为：

1、滥用往来账少缴所得税

企业将未兑现的奖金转入往来账，提前税前扣除。“企业所得税税前扣除工资薪金为18569万元，而个人所得税工资薪金仅17756万元，‘两税’工资薪金相差813万元。经查，是该公司将已计提而未实际支付的工资薪金放在其他应付款科目中，在企业所得税前进行了扣除，而个人所得税按实际支付的金额扣缴税款，导致“两税”工资薪金差异。

最终，该公司补缴企业所得税655万元。

2、将股东向企业的借款长期挂往来账上，代替股息红利

某生猪养殖公司享受免征增值税和企业所得税政策，税务人员比对该公司“两税”工资薪金申报数据，发现其2021年企业所得税税前扣除工资薪金金额为2330.61万元，但2021年扣缴申报的个人收入仅为476.37万元。查看“其他应收款”科目，发现企业股东都从企业借用了大量资金但长期未归还。

最终，该公司依法按“利息、股息、红利所得”项目补扣个人所得税77.75万元。

3、以母公司股权激励子公司高管，虚增成本费用

某上市公司的子公司2021年企业所得税税前扣除工资薪金金额为5464.16万元，其2021年扣缴申报的个人收入金额仅为3071.35万元。通过核实，发现该企业通过“工资薪金支出—股权激励”项目，在企业所得税税前列支了以母公司股权激励本单位高管的费用。

最终，该公司补缴税款130余万元。

文章最后也提到，随州市税务局也将企业所得税工资薪金扣除与个人所得税工资薪金收入差额预警指标纳入风险防控指标体系。

工资一直是税务局监管的重点对象，究竟该怎么防范风险、规避风险呢？

企税和个税的工资薪金是怎么做比对的？
两者差异的原因有哪些？

一、两者稽核比对的数据来源

1、企业所得税税前扣除的工资薪金

企业所得税税年度纳税申报表中《职工薪酬支出及纳税调整明细表》

2、个人所得税的工资薪金所得

个人所得税扣缴申报表中的全年累计收入额

二、两者差异的原因有哪些？

1、正常的、合理的原因

（1）计提了年终奖

企业当年预提的年终奖在次年5月31日之前发放的，可以在当年税前扣除，但个税是实际发放时（次年）才扣缴，形成了差异。

（2）拖延了员工的工资

企业账面上计提了员工的工资，但拖延至次年5月31日之前发放，个税在次年实际发放时才扣缴，形成了差异。

2、不合理的原因

（1）多列工资薪金支出

比如，企业伪造了工资发放明细表虚列成本以及工资薪金的核算范围不正确等

（2）少申报工资薪金收入

主要有以下情形：

a.员工发放了工资，但未申报个税，或者按照较低的收入申报个税；

b.企业多数员工的工资薪金收入常年处于5000元以下，其他收入通过报销形式发放；

c.部分员工现金发放工资，不申报个税；

d.年收入未超过6万的员工，认为可以不申报个税。

税务局怎么查工资？

一般从这4个方面入手！

税务局稽查工资，一般会从以下4个方面入手：

注意了，这8个风险点
赶紧对照自查！

1、虚列人员

2、工资发放不符合规定

3、重复扣减专项附加扣除

4、故意或非主观计算有误

5、随意变更适用税目

6、未依法代扣代缴个税

7、多次适用年终奖计税办法

8、未按规定适用减免政策

来源：会计网（文字、图片版权属于原作者，转载仅供大家学习和交流，本公众号不承担由此造成的任何法律责任。如果侵害了您的合法权益，请及时与我们联系删除。)

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