关于对电子烟征收消费税的公告

——行云税务——

引领法财税

极致服务

　　将电子烟纳入消费税征收范围，在烟税目下增设电子烟子目。

　　电子烟是指用于产生气溶胶供人抽吸等的电子传输系统，包括烟弹、烟具以及烟弹与烟具组合销售的电子烟产品。烟弹是指含有雾化物的电子烟组件。烟具是指将雾化物雾化为可吸入气溶胶的电子装置。

　　电子烟进出口税则号列及商品名称见附件。

　　在中华人民共和国境内生产（进口）、批发电子烟的单位和个人为消费税纳税人。

　　电子烟生产环节纳税人，是指取得烟草专卖生产企业许可证，并取得或经许可使用他人电子烟产品注册商标（以下称持有商标）的企业。通过代加工方式生产电子烟的，由持有商标的企业缴纳消费税。电子烟批发环节纳税人，是指取得烟草专卖批发企业许可证并经营电子烟批发业务的企业。电子烟进口环节纳税人，是指进口电子烟的单位和个人。

　　电子烟实行从价定率的办法计算纳税。生产（进口）环节的税率为36%，批发环节的税率为11%。

纳税人生产、批发电子烟的，按照生产、批发电子烟的销售额计算纳税。电子烟生产环节纳税人采用代销方式销售电子烟的，按照经销商（代理商）销售给电子烟批发企业的销售额计算纳税。纳税人进口电子烟的，按照组成计税价格计算纳税。

电子烟生产环节纳税人从事电子烟代加工业务的，应当分开核算持有商标电子烟的销售额和代加工电子烟的销售额；未分开核算的，一并缴纳消费税。

　　纳税人出口电子烟，适用出口退（免）税政策。

　　将电子烟增列至边民互市进口商品不予免税清单并照章征税。

　　除上述规定外，个人携带或者寄递进境电子烟的消费税征收，按照国务院有关规定执行。电子烟消费税其他事项依照《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》等规定执行。

　　本公告自2022年11月1日起执行。

　　特此公告。

　　附件：电子烟进出口税则号列及商品名称

财政部 海关总署 税务总局

2022年10月2日

认知行云

上海行云税务师事务所，由同时具有注册会计师、税务师、律师资格的“三证”专家牵头，同时具有法律、会计、审计、税务全领域知识的专业性复合型服务团队。与全国知名律师事务所、会计师事务所强强联合，自成立以来已服务全国客户200余家，涵盖教育、医疗、农产品、房地产等多个行业。行云税务旨在最大程度打破财务、税务、法律专业壁垒，形成多维聚合，为企业和企业主提供法、财、税一体化全方位专业服务。

专业服务

致企业：股权架构设计、交易架构搭建、治理架构优化、风险识别与合规应对、财税合规优化、涉税专项优化、涉案企业合规管理、财税管家、财税顾问等专业化服务。

致企业主：家企风险隔离、投资人权益保障、法财税沟通协调、私人财富管理、高净值客户税收合规优化。