我公司与客户签订3年的房屋租赁合同，约定季度开票收款，请问申报房产税时，我司是按照权责发生制金额申报还是按照开票金额（收款金额）申报房产税
税务总局江西省税务局
2023-05-05
一、根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）规定：“第三条 房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。
……
第七条 房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。”
二、根据《关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）第二条规定：“房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。
……
本通知自2016年5月1日起执行。”
分析
1、房产税的纳税时间与金额与增值税（开票时间、金额）、所得税（权责发生制时间、金额）无关。
2、房产税的税款所属期间按照租赁期间确定。自合同约定计收租金（无论是否收到）的第一个月起，按纳税期限申报纳税。
3、房产税的租金收入应在租赁期间内平均至月计算。
4、房屋租金是否收到，是一次性预收多月，还是一段期间后一次收取多月，对于房产税申报不产生影响。
中华人民共和国房产税暂行条例
文号：国发〔1986〕90号 发布日期：1986-09-15
飞狼财税通编注：根据2011.01.08 国务院令第588号《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》本文第八条中的“《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》”修改为“《中华人民共和国税收征收管理法》”。
第一条 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。
第二条 房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。
前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人（以下简称纳税人）。
第三条 房产税依照房产原值一次减除10％至30％后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。
没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。
房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。
第四条 房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2％；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％。
第五条 下列房产免纳房产税：
一、国家机关、人民团体、军队自用的房产；
二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；
三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；
四、个人所有非营业用的房产；
五、经财政部门批准免税的其他房产。
第六条 除本条例第五条规定者外，纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。
第七条 房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。
第八条 房产税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》《中华人民共和国税收征收管理法》的规定办理。
【飞狼财税通编注：根据2011.01.08 国务院令第588号《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》本文第八条中的“《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》”修改为“《中华人民共和国税收征收管理法》”。】
第九条 房产税由房产所在地的税务机关征收。
第十条 本条例由财政部负责解释；施行细则由省、自治区、直辖市人民政府制定，抄送财政部备案。
第十一条 本条例自1986年10月1日起施行。
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