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部分民办学校因简化财务流程，『有利』于费用的管理和结算，『便于家长』对学校收费的理解、监督和减少多次收费，因此采取“一费制”收费模式。“学校的一费制”收费项目可能包括学费、住宿费、伙食费、课后服务费、校服费、教辅材料费、校车费等各类性质的收费，所以以“一费制”收费究竟是否要交增值税呢？
先了解一下几个增值税文件具体规定：
1.财税[2016]36号文免征收入包括：经有关部门审核批准并『按规定标准』收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入，以及『学校食堂』提供餐饮服务取得的伙食费收入。
2.《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则的规定，纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。
3.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条：
单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：……
（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
情形一
民办学校以学杂费、学费为“一费制”收费名目，混合收取且未分别核算，各项收费项目不明确的情况下，收取的总额因不能对应收费项目，一般无法判定收费为上述免征收入政策中的收费项目，因此，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则，属于未分别核算销售额的，不得免税、减税，导致所有收费均为学校增值税应税收入，需要按全部收费缴纳增值税。
情形二
民办学校以“一费制”收费，在明确各项收费项目的情况下，学费、住宿费属于免征增值税收入，需要与其他收入分别核算；代收费也能按合规要求处理的，代收费不属于增值税的应税范围，也不涉及增值税的视同销售；服务性收费除学校食堂的伙食费收入外，均属于增值税税的应税范围，需要作为学校应税收入处理，申报缴纳增值税。
情形三
民办学校以“一费制”收费，在明确各项收费项目的情况下，学费、住宿费与学校食堂的伙食费收入属于免征增值税收入，需要与其他收入分别核算；其他服务性收费除属于增值税的应税范围，需要做为学校应税收入处理。代收费未能按合规要求处理的，如有差价或在成本费用中列支的，不满足代收费要求，属于应税的增值税收入范围，申报缴纳增值税。
情形四
民办学校以“一费制”收费，明确收费项目为学费、住宿费、伙食费等，代收费项目对外宣称为在学校上学“免费赠送”的给学生的，代收费项目是否属于《增值税暂行条例实施细则》规定，学校将购进的货物无偿赠送其他个人，应视同销售货物，需依据货物所有权是否发生转移、是否无偿以及具体用途等因素综合判断。无偿”的含义：通常指未取得货币、货物或其他经济利益，但如何界定“其他经济利益”可能存在各地主管税局判断差异。因此，对代收费用项目以“免费赠送”存在税收风险，各地税务机关的执行口径可能存在差异，避免此类的表述和宣传，否则有可能被认定为视同销售货物的情形。
民办学校一费制收费提示：
1.民非性质的学校在主管部门对学费、住宿费通常有备案登记要求，一费制需要提前明确收费项目和金额，以免收费后再确认的学住费超过备案金额，超过部分也需要缴纳增值税。
2.各地教育、价格主管部门对民办学校的收费项目有明确规定，要求代收费和服务性收费应坚持自愿和非营利原则，『按学期』或『按月』据实结算，多退少补或不补，若未能明确区分且直接纳入学杂费、学费，不符合这些规范要求，存在违规收费的风险。
3.代收费需要合规处理，存在差价、使用采购合同、开具发票以及在成本中核算都改变了代收费性质，需要按应税收入进行核算及缴费。
4. 识别一个收费项目是代收费或服务性收费的主要依据提供服务或商品的主体方。如校车，由学校直接向学生提供因此收费的，属于学校的服务性收费收入，需要申报缴纳增值税；由第三方提供的按“3.代收费需要合规处理”处理。
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