近期，本所建工团队代理的多起案件，均涉及总承包单位或分包单位未按照合同约定开具发票的情况。特别是在其中一起实际施工人借用资质承建项目的案件中，法院判决由发包人越过被借用资质方直接向实际施工人支付工程款。然而，实际施工人类似小规模纳税人，提供建筑服务仅能申请税务机关代开普通发票，这给发包企业造成了几百万元的进项抵扣损失。本文旨在剖析企业如何通过法律途径切实维护自身合法权益。
一、
开票义务的法律本质
开具发票既是税法规定的义务，亦是合同约定的义务。
《中华人民共和国民法典》第五百九十九条明确规定：出卖人应当按照约定或者交易习惯向买受人交付增值税专用发票等单证和资料。
最高人民法院的买卖合同司法解释进一步明确，增值税专用发票属于“提取标的物单证以外的有关单证和资料”范畴。这表明，当合同中明确约定开票义务时，该义务便成为合同的重要组成部分。
《中华人民共和国发票管理办法》第十八条从行政管理角度规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。”
据此，未按合同约定开具发票的行为，既违反税法规定，也构成合同违约，需承担多重法律责任。
二、
法律救济的四大途径
当企业遭遇未按合同开票问题时，可采取以下法律救济措施：
1.请求继续履行开票义务。在合同明确约定开票义务的情况下，付款方可先以书面形式发函要求收款方开具符合约定的增值税专用发票。
需要特别注意的是，受票方一旦发现开票方出现经营困难、未按期解缴税款，甚至已被人民法院纳入失信被执行人时，可暂停付款并与税务机关取得联系，沟通相关税款缴纳问题。
虽然原则上只要受票方业务真实、发票合规且及时认证，开票方未缴税不影响受票方抵扣权；但在实务中，当下游无力缴纳税款时，税务机关往往要求受票方将“走逃发票”做转出处理，不得抵扣。此时，受票方往往为避免利润虚高导致的所得税增加，会因重复补缴增值税而造成不必要的损失。
2. 索赔损失。当因开票方未及时开具或错开发票，导致受票方无法抵扣进项税而产生损失时，付款方（受票方）有权要求赔偿。
3. 向税务机关举报。根据《中华人民共和国发票管理办法》，任何单位和个人都有权举报违反发票管理规定的行为。举报渠道多样，包括：12366纳税服务热线、国家税务总局官网举报栏目、各级税务机关现场举报等。
4. 民事诉讼救济。对于不开票或开错票造成的损失，企业可依法提起民事诉讼要求赔偿。在诉讼中，需提供合同、付款凭证、沟通记录等证据，以证明损失与违约行为之间的因果关系。值得注意的是，若损失尚未实际发生（如尚未缴纳税款），法院可能不予支持赔偿请求，但允许待损失实际发生后另行主张。
三、
企业风险防范策略
合同条款设计是防范开票风险的首要环节。在拟定合同文本时，应明确各方纳税人类型，在合同中明确约定发票类型（增值税专用发票或普通发票）、税率、开票时间、开票内容等细节，并将开具合规发票作为付款的前提条件。例如：“如收款方开出的发票不合规，则视为违约，除应向付款方重新开具合法合规发票外，还应按发票金额每日万分之五标准，承担逾期开票期间的违约金。”
此外，企业财务部门对税收征管政策动态跟踪亦不可忽视。在增值税税率调整期间，企业更应关注开票时效，避免因税率变动导致损失。一旦发生增值税税率变动，还应及时签订补充协议，就税率变动而产生的成本/收益归属达成一致，以免将来发生争议。
结语
未按合同约定开具发票并非小事，而是可能引发重大经济损失的法律风险点。
企业应当充分认识到，及时、准确地开具合规发票是法律义务与合同义务的双重要求。在遭遇开票问题时，企业可通过要求继续履行、索赔损失、税务举报和民事诉讼四种主要途径维护自身权益。预防优于救济。通过完善合同条款、密切关注政策变化，企业可以有效避免因发票问题带来的法律风险和经济损失，保障自身的合法权益。
小小的发票，背后关联着企业的重大经济利益。合法合规开票，既是商业诚信的体现，更是法律责任的履行。
律师简介 ✦
Lawyer Profile ✦
郭晖律师
上海市海华永泰(兰州)律师事务所主任
法律/工程双本科
一级建造师 、一级造价师 、税务师
执业领域
▸ 房地产开发全流程风控：土地征收、合作开发、融资并购、物业运营
▸ 新能源项目合规与争议解决：风电/光伏项目开发合规、EPC合同纠纷、投资退出机制设计
▸ 建设工程重大诉讼：工程索赔、工期质量纠纷、结算争议
差异化优势
▸技术派律师：凭工程执业资格穿透项目技术实质，精准预判纠纷风险点
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