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有关问题小规模纳税人退税减税降费政策问题解答

有关问题小规模纳税人退税减税降费政策问题解答 共能水滴财云
2022-09-04
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导读：上周给大家介绍了《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(2022 年第 15 号)的相关
上周给大家介绍了《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(2022 年第 15 号)的相关政策，本周继续给大家带来广大小规模纳税人关心的一些问题解答。


1、《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(2022 年第 15 号)，作为个体工商户能否享受此政策？
答：政策适用主体为增值税小规模纳税人，因此不区分企业或个体工商户，属于增值税 小规模纳税人、取得适用 3%征收率的应税销售收入的，均可适用免征增值税政策。 

2、《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》( 2022 年第 15 号 ) 提到 “适用 3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税”，我是建筑业的一般纳税人，能适用暂停预缴增值税政策吗？
答：不可以。本政策适用主体为增值税小规模纳税人，增值税小规模纳税人发生适用3%征收率的应税行为对应的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。因此，如你公司为增值税一般纳税人，应按现行规定预缴增值税。

3、2022 年 4 月，我以个人名义向某公司提供了咨询服务，取得收入1万元。我未办理过税务登记或临时税务登记，请问到税务机关代开发票，我是否需要缴纳增值税？
答：不需要。《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》( 2022 年第 15 号 ) 规定，自2022年 4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人适用 3%征收率的应税销售收入，免征增值税。
根据相关规定，您作为自然人，按照小规模纳税人纳税，2022年4月因提供咨询服务取得的1万元收入，适用3%的征收率，享受免征增值税政策，可以到税务机关代开免税普通发票。 

4、我公司是一家小型劳务派遣公司，属于增值税小规模纳税人，此前我公司选择了5%差额缴纳增值税，请问我公司可以适用小规模纳税人免征增值税政策吗？
答：《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47 号 ) 第一条规定，小规模纳税人提 供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》( 2022 年第 15 号 ) 规定， 自 2022 年 4 月 1 日 至 2022 年 12 月 31 日，小规模纳税人适用 3%征收率的应税销售收入，免征增值税。
因此， 自 2022 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，你公司可以选择以取得的全部价款和价外费用为销售额，享受免征增值税政策；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

5、我公司是一家小型商贸企业，属于按季申报的增值税小规模纳税人，2022年一季度取得适用3%征收率的销售收入 (不含税，下同) 60万元，请问我公司应当如何计算缴纳一季度的增值税款？
答：《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》( 2022 年第 15 号 ) 规定，《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》( 2021 年 第 7 号 ) 第一条规定的税收优惠政策，执行期限延长至 2022 年 3 月 31 日。即2022年1月1日至2022年3月31日，小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
你公司一季度取得适用 3%征收率的不含税销售额60万元，超过季销售额45万元以下免征增值税政策的标准，不能享受免征增值税政策，但可以继续减按1%征收率计算缴纳增值税，需要缴纳的增值税为：60万元 × 1%=0.6 万元。

6、我公司为从事服装零售业务的增值税小规模纳税 人，预计 2022 年 4 月份销售货物取得收入 20 万元，同时销 售不动产取得收入 50 万元，请问我公司是否可以就取得的全部收入享受免征增值税优惠？
答：不能就全部收入免征增值税。《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》( 2022 年第 15 号 ) 规定， 自 2022 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，小规 模纳税人适用 3%征收率的应税销售收入，免征增值税。你公司销售货物取得的 20 万元应税收入，适用 3%征收率，可享受免征增值税政策；销售不动产取得的50万元应税收入，适用5%的征收率，不适用免征增值税政策，需要按照现行销售不动产的政策规定，计算缴纳增值税。

7、我公司是一家小型建筑企业，属于按季度申报的增值税小规模纳税人，2022年二季度预计取得建筑服务预收款20万元，请问我公司是否需要就二季度取得的预收款预缴增值税？
答：不需要。《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》( 2022 年第 15 号 ) 规定，自 2022 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，小规模纳税人适用 3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。小规模纳税人提供建筑服务适用3%征收率，因此，你公司二季度取得的建筑服务预收款，无需预缴增值税。

8、我公司是一家注册在北京的小型建筑企业，属于按季度申报的增值税小规模纳税人，主要在北京、河北两地开展建筑施工业务，年销售收入不会超过 500 万元，请问4月份开始我公司是否还需要在河北预缴增值税？ 
答：不需要。《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》( 2022 年第 15 号 ) 规定， 自 2022 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，小规模纳税人适用 3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。小规模纳税人提供建筑服务适用 3%征收率，因此，2022 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日 期间，你公司跨区域提供建筑服务，无需预缴增值税。

9、我公司是小规模纳税人，使用税控设备开具发票，2022年4月取得销售货物收入30万元，按规定可以享受2022年新出台的免征增值税优惠政策，但客户要求我公 司开具普通发票用于入账，请问我公司若要享受免税政策，应如何开具普通发票？
答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》( 2022 年第 6 号 ) 明确，增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。
因此，你公司属于小规模纳税人，取得销售货物收入适用3%的征收率，符合免征增值税的条件，若你公司享受免税政策，应当开具免税普通发票。你公司升级增值税发票开票软件后，在开具普通发票时，“税率”栏次选择“免税”，不选择3%、1%、0等征收率。

10、我公司属于按季申报的增值税小规模纳税人，2022年二季度预计销售货物收入 60万元，适用免征增值税政策。请问我公司在二季度应当如何申报？
答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》( 2022 年第 6 号 ) 规定，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元 ( 以 1 个季度为 1 个纳税期的，季度销售额超过 45 万元) 的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表 (小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。
你公司二季度合计销售额超过45万元，在办理增值税纳税申报时，享受免征增值税政策的全部销售额填写在《增值税及附加税费申报表 (小规模纳税人适用)》第 12 栏 “其他免税销售额”栏次，同时在填写《增值税减免税申报明细表》时，准确选择减免项目“小规模纳税人3%征收率销售额免征增值税”对应的减免性质代码“01045308”，填写对应免税销售额等项目。


以上便是国家税务总局，针对部分小规模免税的相关规定的解答，你看看有没有你关心的部分。



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