企业超出经营范围能不能开票？有何风险？- 大数跨境

共能水滴财云

2023-03-30

导读：在实务中，我们经常会碰到这样的问题：企业能不能经营营业执照列示范围以外的业务？企业超出经营范围，能否开票？会不会面临法税风险？对此，我们特地查阅了税局的相关答复，做一期汇总分享。

在实务中，我们经常会碰到这样的问题：企业能不能经营营业执照列示范围以外的业务？企业超出经营范围，能否开票？会不会面临法税风险？对此，我们特地查阅了税局的相关答复，做一期汇总分享。

1、国家税务总局层面

根据国家税务总局网站于2021年7月2日的回答：纳税人发生应税行为，除国家有明令禁止销售的外，即使超出营业执照上的经营范围，也应当据实开具发票。

2、甘肃省税务局的答复

根据《甘肃省国家税务局关于发布发票开具使用涉及相关政策及问题答复的通知》的规定：

23.一般纳税人发生超出税务登记经营范围业务，是自开发票还是由税务机关代开发票?

答：一般纳税人一律自开增值税发票。

32.小规模纳税人超出经营范围如何开具发票？

答：超范围经营开具发票分以下两种情况：

（1）临时性业务：建议向主管税务机关说明情况后，增加相应征收品目，自行开具发票。需要专用发票的建议携带代开增值税专用发票所需资料至主管税务机关办税服务大厅，向主管税务机关说明情况，由主管税务机关办理代开专票事宜。

（2）经常性业务：建议先联系工商部门变更经营范围，再由主管税务机关增加相应的征收品目及征收率，自行开具发票。需要专票的建议先联系工商部门变更经营范围，再携带代开增值税专用发票所需资料至主管税务机关办税服务大厅办理代开专票事宜。

3、上海市税务局的答复

除国家明令禁止外，根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》及《国家税务总局关于修改<中华人民共和国发票管理办法实施细则>的决定》的规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务、收取款项，收款方应当向付款方开具发票。

4、西藏省税务局的答复

根据《中华人民共和国发票管理办法》第十九条：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

因此，纳税人发生应税行为，除国家有明令禁止销售的外，即使超出营业执照上的经营范围，也应当据实开具发票。

5、内蒙古税务局的答复

增值税发票的开具范围，纳税人的经营业务日趋多元化，在主营范围以外也会发生其他属于增值税应税范围的经营活动。所以，纳税人自行开具增值税发票或向税务机关申请代开增值税发票时，不受其营业执照中的营业范围限制，只要发生真实的应税业务均可开具增值税发票。

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