【涉外财税法务】出海泰国：税务透视- 大数跨境

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【涉外财税法务】出海泰国：税务透视

中人会HASA

2025-12-03

导读：泰国的税收制度以《税法典》为核心，包含直接税和间接税，近年来为适应国际规则和经济发展需求有所调整，例如引入了全球最低税。泰国为吸引外资构建了非常完善的投资优惠体系，特别是通过其投资促进委员会（BOI）

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中国企业出海竞争力调研

中国人力资源同业公会——企业出海研究会（筹）自2024年4月筹备以来，已陆续收到数百家企业的入会申请。

作为出海研究会筹备阶段的重要一环，为更好地了解中国企业在出海过程中遇到的挑战，向出海企业提供更具针对性的专业指导建议，中国人力资源同业公会特此编制了《中国企业出海竞争力调研》问卷（共70题，用时约5分钟），旨在更精准地规划企业出海研究会的专业服务，帮助出海企业了解自身的国际竞争力，建立出海通识。

请阅读下文调研指南后点击进入调研。

【企业出海】中国企业出海竞争力调研

2025-04-28

出海泰国

税务透视

PART 01

公司税与资本税

公司所得税（Corporate Income Tax, CIT）

泰国的标准公司所得税率为 20%。

对于小型公司 / SME，有优惠阶梯税率：若企业的实收资本不超过 5 百万泰铢，且年度营业额不超过 30 百万泰铢，其净利润在THB 0–300,000 之间可免；300,001–3,000,000 之间税率 15%；超过 3,000,000 的部分按 20%。
在 2025 年起，对跨国大企业引入全球最低税率（global minimum top-up tax）的机制：若企业年营业额超过 750 百万欧元，若其最终有效税率低于 15%，需补交差额。
企业除了年终报税，还须在年度中做 “预缴税”（mid‑year tax payment）：即在会计年度头六个月结束后两个月内，预付 50% 的估算税款（表格 CIT 51）。
年度所得税申报表格为 CIT 50，通常须在会计年度结束后 150 天内提交。
对于外国公司 /在泰国无常设机构者，其在泰国获得的特定收入（利息、特许权使用费、租金、服务费等）须源头扣缴（Withholding Tax, WHT）。
公司所得税为半年度预申报，年度汇缴清算。

特别商业税（Special Business Tax, SBT)
从事银行业、金融证券、人寿保险、典当经纪、不动产销售等特定业务的纳税人。
依据业务类型，税率多为2.5%或3%。

资本利得 / 资产处置税

在泰国，并无单独的“资本利得税”制度：资产处置所得通常被视为公司营业利润的一部分，按公司所得税率征税。
例如，公司出售机器设备、非流动资产所得到的增值，在纳税时计入应税利润中。
对于个人而言，若通过证券交易所出售股票（在泰国交易市场）可能享受部分免税待遇；但大多数资本利得作为个税所得处理。

印花税 / 契税（Stamp Duty / Stamp Tax）

泰国的印花税（Stamp Duties / Stamp Tax / Stamp Duty) 在 Revenue Code 与其他法规中有规定，适用于某些合同、契据、债权、借款协议等文件。
租赁、雇佣、股票债券转让合同等从价计税合同：通常为合同金额或官方评估金额的0.1%（即每1,000泰铢征收1泰铢）。贷款合同：0.05%，但最高税额不超过10,000泰铢。其他：部分文书按件定额征收，如提货单每份1泰铢，旅行支票每份3泰铢。
虽然印花税在泰国税负中不占太大比重，但在法律合规层面有其重要性，特别是合同类文件须加盖印花税，否则在争议时可能影响执行力。

TIPS特别提醒

在泰国进行房产交易时，印花税是重要成本之一，其适用规则较为特殊：

与特别商业税（SBT）的关系：在房产交易中，印花税（0.5%）和特别商业税（SBT, 3.3%）通常不会同时课征。
如果卖方（尤其是公司或持有房产未满5年的个人）需要缴纳SBT，则免征印花税。反之，如果卖方符合免征SBT的条件（如持有房产超过5年），则该笔交易需要缴纳0.5%的印花税。

PART 02

间接税与关税

增值税 (Value‑Added Tax, VAT)

泰国现行增值税标准税率为 7%（政府为刺激经济，将标准税率从 10% 暂降至 7%，适用至至少 2025 年 9 月 30 日）
企业年营业额若达到或预计达到 THB 1,800,000（约 180 万泰铢），须在营业开始前或在达到门槛后 30 天内注册为 VAT 纳税人。
出口货物和服务、境外服务、国际运输通常零税率 (0%) VAT 处理（即出口零税率）
部分商品 /服务享有免税 (exempt)：基础粮食、教育、医疗、租赁不动产等。
增值税为可抵扣机制：注册纳税人可在销项税中扣除进项税（合规凭证）

特别营业税（Specific Business Tax, SBT)

对于非增值税注册的特定金融 /银行业务、人寿保险、典当经纪、不动产销售等特定业务的纳税人。可能适用特定营业税，替代或补充增值税。
依据业务类型，税率多为2.5%或3%。

关税 / 海关税 (Customs Duties)

进口货物进入泰国时须缴纳关税（Customs Duties），税率根据商品分类、原产地规则、自由贸易协定 (FTA) 等决定。
依据商品分类（HS编码）确定税率，为0% - 80%，平均最惠国适用税率约为11.46%。以货物的CIF价（成本、保险费加运费）为基准计算。
若商品来自与泰国签订自由贸易协定或在东盟成员国之间，可能享受优惠或零关税待遇。
泰国投资促进委员会（BOI）为鼓励类产业投资（如新能源汽车）提供包括免征进口关税在内的多项优惠，例如用于生产的机械设备、特定零部件和原材料可免缴进口关税。
进口环节通常还要加征 VAT（在进口时征收），计税基础为（CIF价 + 适用关税）。部分商品还需缴纳消费税、特殊税种（如反倾销税）等。

TIPS特别提醒

泰国将从2026年1月1日起，取消针对低价值进口商品的免税政策。

此前，价值低于1500泰铢的进口商品免征关税（2024年7月起已开始征收7%增值税，但关税仍免）。新规实施后，几乎所有价值的进口商品都需缴纳进口关税和7%的增值税，取消了原有的免税额。

此举旨在为本土企业创造更公平的竞争环境，预计每年可为泰国带来约数十亿泰铢的额外税收。主要电商平台（如Shopee、Lazada等）被要求协助进行税收申报和征收。

消费税 (Excise Tax)

消费税是针对特定商品和服务征收的一种间接税，主要针对被视为奢侈品或可能对环境、健康有负面影响的产品，比如酒精、烟草、汽车、燃油、奢侈品等。
税率为0%-40%。税基可能是数量、价格、容量等标准。
对于香烟和酒精饮料等特定商品，除了消费税，还可能额外征收健康税、泰国公共广播服务税等。

市政税 / 地方附加税

地方附加税并不是一个独立的税种，而是作为某些中央税种如特别营业税和增值税的附加部分，由中央政府统一征收后分配给地方政府使用。
如特别营业税和增值税会额外征收10%的地方附加税。计算基准为主税税额*10%。
除了上述附加税外，泰国的地方政府还会直接征收一些纯粹的地方税，例如土地及建筑物税、地方开发税和招牌税等。

PART 03

个人所得税 / 各类扣缴税 /特殊税种

个人所得税 (Personal Income Tax, PIT)

泰国个人所得税为累进税率，税率区间从 0% 到 35%，最低收入部分免税。
最新税率表大致如下（单位泰铢年收入）:
0 – 150,000：免税
150,001 – 300,000：5%
300,001 – 500,000：10%
500,001 – 750,000：15%
750,001 – 1,000,000：20%
1,000,001 – 2,000,000：25%
2,000,001 – 5,000,000：30%
超过 5,000,000：35%
居住者（在泰国居住期达 180 天以上）需就全球收入纳税；非居住者仅对来源于泰国的收入纳税。
如果个人有资本利得、股息、利息等收入，也将并入个人所得税（除非另有优惠 /豁免）。
个人所得税为年度申报，对于特定收入，需要做预缴申报。

TIPS特别提醒

自 2025年1月1日至 2029年12月31日，通过泰国持牌数字资产交易所进行加密货币交易产生的资本利得可享受个人所得税豁免。此举旨在吸引投资并将交易活动纳入监管体系。

请注意，要享受此项免税，交易必须在泰国证券交易委员会（SEC）许可的本地平台进行。泰国当局已对部分未持牌的国际交易所采取了限制措施。
此外，若您通过挖矿、空投或因提供劳务而获得加密货币，这些仍可能被视为普通收入并需缴纳个人所得税。

源头扣缴税 (Withholding Taxes, WHT)

公司在支付给外资 /个人的利息、股息、特许权使用费、租金、服务费等时，通常需要先代扣代缴 WHT，然后该笔款项在收款方做税务抵扣。
自 2023 年 1 月至 2025 年 12 月，泰国政府对部分 WHT 税率进行了临时降率调整（前提是通过电子扣缴系统 remittance）
例如：租金、奖金、小额服务支付等 WHT 率可能被降低至 1%（若符合条件）
对于股息分派，国内公司向股东派息通常扣缴 10%，除非税收协定下有更低税率。

其他税种 /专项税

房地产税 / 土地与房产税 (Property / Land and Building Taxes)：物业、土地在地方政府层面可能被征收不同比率税率。

石油 /矿产特别税 (Petroleum Income Tax, PITA)：在油气开采、矿产开发领域有专门税制。根据该行业合同性质，可能适用高税率（20%-50%）或特殊税法。
招牌税：适用于设立商业招牌和广告标识。根据招牌大小和语言：泰文招牌税率最低，纯外文招牌税率最高。由地方政府征收，带有一定的文化保护倾向。
继承 /赠与税：目前泰国在多数情况下并无统一遗产税制度，但有些特定高额资产可能涉及继承 /赠与法律规定。
环保税 /产品附加税：未来在新能源、汽车、塑料、碳排放等方向，泰国可能加收环保 /碳税等新税种（已有方向性政策讨论）。