【涉外财税法务】印尼财税政策速递

关于中人会

公司税与全球企业税改革

• 标准企业所得税率为 22%，适用于绝大多数净利润企业。

• 上市公司优惠：公开发行股本 ≥40%，股东超300人且单人持股 ≤ 5%的企业，的企业，税率降至 19%。

• 小微企业优惠（年营业额≤500 亿印尼盾）：

1. ≤48 亿印尼盾部分：按0.5% 最终税率征收。

2. 48 亿 - 500 亿印尼盾部分：按 11% 税率征收。

• 自 2025 年 1 月 1 日起，印尼实施 全球最低企业税 15%，适用年收入超 7.5 亿欧元的跨国集团。若其在印尼缴纳税率低于 15%，将补足差额。

• 为缓解影响，政府将继续提供 税假（Tax Holiday） 和 税收优惠（Tax Allowance），鼓励优质投资。例如：

1. 投资额≥1000 亿印尼盾的新兴产业项目可享受 5-20 年免税期国家税务总局。

2. 免税期结束后，企业仍可在 2 年内享受 25%-50% 的所得税减免。

印尼税务实行 自我评估制度（self-assessment），企业需在财政年度结束后 4 个月内完成年度报税。

销售税、消费税与数字经济税制

• 地面商品与服务标准 VAT 为 11%，2025 年对奢饰品和服务上计划上调至 12%。

• 政府为减轻压力，于 2024 年 12 月宣布增税后配套减负措施：免征部分基本民生商品、降低中等收入家庭电费、电动及混动车辆税收优惠等；并提出只对奢侈品实施 12% 增值税。

• 自 2025 年1月1日起，针对电子系统提供的国外数字产品与服务征收 11% VAT，如软件、娱乐、云服务等，教育、健康、金融服务、在线交通/住宿/外卖配送等相关数字服务通常被排除在征税范围外。超过年度交易 IDR 6 亿或月 VISIT 超限的，需注册为 VAT 纳税人并申报缴纳。

• 奢侈商品（如豪车、游艇、豪宅等）除 VAT 外，还需缴纳 10%–200% 的奢侈税。

关税

• 印尼关税（Bea Masuk）主要指进口环节关税，一般按 CIF 价（货值+运费+保险费）乘以对应 HS 编码税率计征，税率多在 0%–40% 之间。

• 进口环节“税费组合”。除关税外，进口通常还会叠加：

  增值税 PPN：一般为 12%，税基为 CIF+关税（部分必需品可免征）。

  进口所得税 PPh 22：持 API 进口商一般 2.5%，无证/贸易型常 7.5%，税基为 CIF+关税。

  奢侈品税 PPnBM：适用于豪车、游艇、珠宝等，税率 10%–200%。

• 印尼对资源类大宗商品可征收出口关税/税（如矿产、煤炭、棕榈油等），以调节下游加工与财政收入；例如计划/已讨论对黄金、煤炭、镍等征收或恢复出口税/暴利税。

个人所得税、最终税与印花税等零碎税种

个人所得采用累进税率，从 5% 至 35% 不等：

• ≤6000 万印尼盾：5%

• 6000 万 - 2.5 亿印尼盾：15%

• 2.5 亿 - 5 亿印尼盾：25%

• 5 亿 - 50 亿印尼盾：30%

• ＞50 亿印尼盾：35%

*免税：印尼设有较高的免税门槛，根据婚姻及抚养状况直接扣除。

*非税务居民：停留≤183天且无长期居住意图，仅就印尼境内来源收入缴纳20%的固定预扣税（PPh 26），通常无需年度汇算（税收协定国可申请更低税率）

印尼没有独立的“资本利得税”税种。资产出售或转让产生的利润，原则上并入个人或企业的普通所得，按对应的所得税税率计征；但针对几类特定资产，税法规定了最终税（Final Tax）税率，按交易总额（而非利润）征收，且不可抵扣或退税

• 在印尼证券交易所上市公司股票交易适用非常低的 0.1% 最终税。

• 非上市股权（居民卖方）：转让利得（售价－税务账面成本）并入普通所得，企业适用 22% 所得税率，个人按累进税率（最高35%）计征。

• 非上市股权（非居民卖方）：采用“推定利润法”，按转让总值的 25% 视为应税所得，再乘以 20% 的预扣税率，有效税率为转让总值的 5%（最终税性质，由买方代扣）。中印尼税收协定可能进一步降低或影响此税负。

• 土地与房产销售适用最终税率 2.5%，政府认定的简易住房为1%，税基为交易价格与政府评估价（NJOP）中的较高者。

• 合同等法律文件需贴印花税，一般面额为 IDR 10,000。

• 电子文件可使用 e‑meterai 形式贴附 QR 码，具有同等法律效力

• 土地与建筑物税（PBB），按政府评估值（NJOP）的 0.1%–0.3% 按年征收，由实际使用人或权利人缴纳。

• 土地与建筑物权利取得税（BPHTB），买房或获得土地/房产权利时，买方按交易价（与评估价取高）的 5% 一次性缴纳。

• 地方税种包括：车辆税、燃油税、物业税、广告税、水资源税、燕窝税、矿业税等，例如：出租物业按租金征增值税或企业净收入税；特定价值房产收取物业税。

• 2022 年起实施的碳税（Carbon Tax），针对煤炭发电等高排放行业，征收每公斤 CO₂e 最低约 IDR 30。