【涉外财税法务】比利时税收优惠及退税

比利时的企业所得税（CIT）在2025年维持稳定：

• 标准税率：25%，适用于应税利润超过100,000欧元的公司。

• 中小企业优惠税率：对于年应税利润不超过100,000欧元的中小企业，税率为20%。

此外，比利时积极响应OECD/G20的全球最低税率倡议，已于2024年1月1日起实施“Pillar 2”规则，对全球年收入超过7.5亿欧元的跨国公司征收最低15%的有效税率。这意味着大型跨国企业在比利时的税负将更加透明和统一。

1. 比利时的增值税制度如下：

• 标准税率：21%，适用于大多数商品和服务。

• 中间税率：12%，适用于某些特定商品和服务，如餐饮服务。

• 低税率：6%，适用于基本生活用品，如食品、药品、书籍等。

企业在进口商品时，需根据商品的CIF（成本、保险和运费）价加上适用的关税和其他税费，计算增值税。

具体计算公式为：

因此，该商品的增值税为2,205欧元。

2. 消费税针对烟草、酒精等特定商品征收，税率根据品类浮动

比利时的关税政策以欧盟共同关税税则（CET）为基础，税率范围覆盖 0% 至 17%，并结合反倾销税、贸易协定优惠等特殊安排。

进口商品以到岸价格（CIF到岸价）为基准计算关税，包括货物价值、运费和保险费用。

商品货值（FOB离岸价）≤150 欧元免征关税，≤22 欧元免征增值税。

需要注意的是，某些特定商品和服务可能适用零税率或豁免，具体适用情况应参考比利时税务局的最新规定。

比利时的个人所得税采用累进税率制度，税率结构如下：

• 0 - 15,200欧元：25%

• 15,201 - 26,830欧元：40%

• 26,831 - 46,440欧元：45%

• 46,440欧元以上：50%

比利时对个人所得税的征收范围广泛，包括工资、奖金、租金、投资收益等。对于非税收居民，通常仅对其在比利时的来源收入征税。

比利时的社会保障制度覆盖范围广泛，包括养老金、医疗及残疾保险、失业保险、家庭津贴等。雇主和雇员需共同缴纳社会保障税：

• 雇主缴纳比例：约为24.77%。

• 雇员缴纳比例：约为13.07%。

这些缴费比例适用于大多数行业，但某些特殊行业可能有不同的规定。社会保障缴税基数通常为员工的全部工资收入，包括基本工资、奖金、津贴等。

1. 市政税：

• 个人所得税附加：各市镇自行设定，如布鲁塞尔部分市镇税率达 7%-8.8%。

• 房产税附加：根据房产估值征收，部分市镇 2025 年上调至 0%-9%。

2. 不动产税：按年征收，税率根据房产类型和地区调整，住宅税率为估值的 30%-50%。

1. 资本利得税：职业收入适用累进税率（25%-50%），投机性收入按 33% 固定税率征收。

2. 赠与税：

直系亲属间税率为 3%-30%，旁系亲属为 15%-43%，非亲属为 30%-50%。

加密资产赠与税率因地区而异，最高达 27%。

3. 遗产税：自 2008 年起废除，但生前赠与仍需缴税。

比利时政府为鼓励出口和吸引外国投资，提供多项税收优惠政策：

• 出口退税：出口企业可申请退还已缴纳的增值税，以降低出口成本。

• 研发税收抵免：企业在研发活动中产生的合格支出，可享受税收抵免。

• 投资扣除：对特定资产的投资，可在计算应税利润时进行扣除。

比利时与超过100个国家和地区签署了《避免双重征税协定》，这些协定有助于跨国企业避免在两个国家对同一笔收入被重复征税，同时也为投资提供法律和税收上的确定性。为跨国企业提供了更为稳定的税收环境。

编辑：赵彦雯