湖南省出口退（免）税办理“负面清单”
来源：湖南省税务局
发布日期：2026-09-11 10:24
为进一步服务“三高四新”美好蓝图，推动湖南外贸高质量发展，湖南省税务局依据国家税收政策，梳理归纳出口退（免）税办理“负面清单”五十条。旨在帮助出口企业严守合规底线，规避退税风险，共建健康有序的外贸发展生态。
一、基础管理与申报规范
1. 账簿凭证管理
未按规定设置、使用、保管出口退（免）税账簿、凭证、资料，或未按规定装订、存放备案单证的，将依法予以处罚。
2. 申报期限要求
纳税人出口业务未在规定的 36 个月期限内申报退（免）税的，视同向境内销售货物。期限计算起点包括货物报关出口日、发票开具日或海关单证注明的出境日等。跨境销售服务及无形资产 similarly 适用 36 个月申报期限，逾期视同内销。适用免税政策的业务逾期未申报的，同样视同内销处理。
3. 暂不予办理情形
存在以下情形的，暂不办理出口退（免）税：
- 纳税状态为非正常户；
- 存在应缴回但逾期未缴回的出口退（免）税款；
- 拒不配合税务机关开展相关核查；
- 国家税务总局规定的其他情形。
4. 疑点业务处理
涉嫌骗税、虚开增值税专用发票、出口走私立案未结，或出口数据与进口国数据不符等情形的，涉及业务暂不办理退（免）税。已办理的税款将被暂扣，待排除疑点后方可继续办理或解除暂扣。
5. 申报撤回机制
纳税人自愿撤回已申报但未核准的退（免）税数据，需报送申请表并确认不再申报。若未发现不予退（免）税情形或骗税立案信息，允许撤回，但相关凭证不得重新用于申报。
6. 单证匹配要求
出口货物报关单与购进凭证的商品名称、计量单位必须相符。同一货物多零部件合并报关的，需书面报告相关性及折算标准，否则不得申报。
7. 疑点核实结果应用
主管税务机关对存疑申报数据进行核实后：排除疑点的予以办理；不符合条件的停止办理；不适用政策的不予退（免）税。停止办理的凭证可重新申报，不予退（免）税的对应项目不得重新申报。
二、政策适用与税率管理
8. 加计抵减限制
出口货物劳务及跨境应税行为不适用加计抵减政策，对应进项税额不得计提加计抵减额。
9. 放弃退（免）税后果
纳税人放弃退（免）税或免征增值税的出口业务，36 个月内不得再次适用相关政策。
10. 误退税款缴回
发生不应退（免）税或免税但已实际执行的，应当缴回已退（免）税款或已免税款。
11. 异常凭证处理
取得列入异常凭证范围的增值税专用发票，尚未申报或已申报未办理的，暂不允许退税。已办理的，适用免抵退税办法的作进项转出，适用免退税办法的追回已退税款。
12. 不同退税率业务核算
适用不同退税率的出口业务应分开报关、核算并申报。未分开或划分不清的，从低适用退税率。
13. 价格偏高核定
跨境销售服务及无形资产出口价格被认定偏高的，按核定价格计算退（免）税。核定价格低于购进价格的，差额部分进项税额不予退税，转入成本。
14. 价格明显偏高处理
国内收购价或出口价格明显偏高且无正当理由的，该业务适用增值税免税政策。
三、加工贸易与单证备案
15. 保税料件违规销售
未经海关批准将进料加工保税进口料件作价销售给其他企业加工的，应按规定缴纳增值税、消费税。
16. 委托加工单位一致性
进料加工委托加工收回出口的，加工费发票开具单位须与手册注明单位一致。不一致的需书面说明并提供佐证，否则对应加工费不得抵扣或申报退税。
17. 核销手续时限
生产企业须在每年 4 月 30 日前申请上年度进料加工手（账）册核销。未按期申请的，暂不办理退（免）税，待核销后补办。
18. 逾期核销处罚
未按规定期限办理进料加工核销手续的，按《税收征收管理法》相关规定处理。
19. 单证备案要求
未按规定进行单证备案的，适用免税政策；提供伪造、虚假备案单证的，适用征税政策。纳税人应在申报后 15 日内留存购销合同、运输单据、委托报关单据等，保存期为十年。
20. 拒绝核查与造假处罚
拒绝税务机关实地核查、拒绝提供资料或提供伪造备案单证的，按《税收征收管理法》第七十条规定处理。
四、收汇管理与信用评价
21. 收汇与举证材料
未按规定收汇或留存举证材料的，不得办理退（免）税；已办理的需冲减申报数据。收齐材料及凭证后，可在规定期限内重新申报。
22. 管理类别动态调整
因违规被行政处罚、司法机关处理或列为失信联合惩戒对象的，出口企业管理类别调整为四类。纳税信用级别降级的，相应调整管理类别。
23. 不配合管理的后果
拒绝提供账簿凭证的，调整为四类管理；不配合管理或未按规定收集存放单证的，调整为三类管理；涉嫌骗税立案未结的，暂按三类管理。
五、风险预警与征税情形
24. 法定代表人异常
法定代表人不知晓身份或为无/限制民事行为能力人的，相关出口业务一律适用增值税免税政策。
25. 虚开与骗税行为
发生虚开发票或骗取出口退税行为的（善意取得除外），视同内销征税。发生 2 次此类行为的，所有出口业务一律改为适用免税政策。
26-27. 异常供货方关联业务
使用登记 2 年内被认定非正常户或注销的供货方发票，且达到一定金额或比例阈值的，外贸企业及生产企业在 24 个月内适用免税政策。
28. 凭证缺失与特殊业务
未在规定期限补齐凭证、出口已使用过的设备未取得专票、非列名生产企业外购货物不符合视同自产条件、样品展品未做销售处理的，适用免税政策。
29. 资质缺失
按规定应取得资质而未取得的国际运输服务项目，适用免税政策。
30. 无法收汇处理
确实无法收汇且不符合视同收汇规定的，适用免税政策；提供虚假收汇材料的，适用征税政策。未在次年 4 月 30 日前收汇的，应缴回已退（免）税款。
31-36. 适用征税政策的具体情形
存在以下情形之一的，适用增值税征税政策：
六、综服企业与研发机构管理
37-41. 综服企业责任与处罚
综服企业未履行风险管控职责的，承担连带补税责任。代办退税不予退税比例超标或发现骗税的，管理类别下调或调整为四类。参与骗税的，没收违法所得并处以罚款；情节严重者，36 个月内禁止从事代办退税业务并承担法律责任。
42-44. 研发机构违规处理
研发机构发生重大涉税违法失信行为的，不得享受退税政策。被列入重大税收违法失信主体的，停止享受采购国产设备退税政策并撤回备案。采取假冒资格、虚构业务等手段骗税的，追回税款并依法处理。
七、法律责任与刑事风险
45-47. 特定业务征税规定
出口卷烟、来料加工委托加工业务未按规定申报免税核销的，适用征税政策。查实属于偷骗税的，除按偷骗税规定处理外，符合征税情形的还需适用增值税征税政策。跨境销售服务未签合同或未取得收入的，适用征税政策。
48. 骗税处罚与停止退税权
以假报出口等欺骗手段骗取退税款的，追缴税款并处一倍以上五倍以下罚款；构成犯罪的追究刑事责任。根据骗税金额大小及情节严重程度，停止办理出口退税权半年至三年不等。停止退税权期间发生的各类出口业务均不得申报退（免）税，且适用征税政策。
49. “假报出口”认定标准
下列情形认定为刑法规定的“假报出口或者其他欺骗手段”：
- 使用虚开、非法购买发票申报退税；
- 将未负税或免税业务申报为已税业务；
- 冒用他人出口业务；
- 虚构品名、数量、单价虚增退税额；
- 伪造合同、单据虚构出口事实；
- 货物出口后又转入境内循环进出口；
- 虚报产品功能用途将不退税产品申报为退税产品；
- 其他欺骗手段。
50. 未遂与中介责任
实施骗税行为未实际取得退税款的，可比照既遂犯从轻或减轻处罚。中介组织及个人为他人提供虚假证明文件致使骗税情节严重的，依法追究刑事责任。