出口退税申报不是“有退才报”——内销大于出口的生产企业必看- 大数跨境

出口退税会计

2026-09-14

导读：上个月底，一位生产型出口企业的负责人王先生来电咨询，反映其公司当期出口销售额为100万元（适用征税率13%、退

近期，一家生产型出口企业负责人咨询：当月出口销售额 100 万元（征退税率均为 13%），内销销售额 500 万元。经测算，当期应纳税额为正，预计应退税额为零。由此产生疑问：既然无实际退税款，是否还需办理出口退（免）税申报？

针对此类普遍困惑，结论明确：必须申报，且须在规定期限内完成。生产型出口企业适用“免、抵、退”税办法，申报义务源于出口行为本身，与当期是否产生退税款无关。

内销大于出口，是否仍需申报？

答案是肯定的：必须申报。

依据国家税务总局 2026 年第 5 号公告《出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法》，生产型出口企业核心逻辑为：出口环节免征增值税（免），出口对应进项税额先抵扣内销应纳税额（抵），抵扣后有余额方可退还（退）。

关键在于，免抵退税是法定申报义务，不因“内销多、出口少”或“当期无退税”而免除。即便当期可申报出口销售额为零，也应办理免抵退税零申报。简言之：有出口即须申报。

以 A 企业为例：当月外销 100 万元，内销 500 万元，当期全部进项税额 60 万元。根据“免、抵、退”税计算规则：

公式：当期出口货物离岸价 ×（出口税率 − 出口退税率）。

本例中征退税率一致（13%），差额为 0，故无需进行进项税额转出。

公式：当期销项税额 −（当期进项税额 − 不得免征和抵扣税额）。

本例计算：65 −（60 − 0）= 5 万元。当期应纳税额为正值 5 万元。

当期免抵退税额 = 100 × 13% = 13 万元。因当期应纳税额为正，期末留抵税额为 0。

根据规则，当期应退税额为 0；当期免抵税额 = 免抵退税额 − 应退税额 = 13 − 0 = 13 万元。

虽无现金退税，但产生的 13 万元“免抵税额”视同已缴增值税。企业须据此在下一申报期内缴纳城建税、教育费附加及地方教育附加。若误以为“无退税不申报”，将导致附加税费漏缴，面临追缴及处罚风险。

按规定，出口货物应在报关出口次月至次年 4 月 30 日前申报；特殊情况可延至出口之日起 36 个月内。若超过 36 个月仍未申报，该笔出口收入将视同内销，需补缴增值税，大幅增加企业税务成本。

2026 年第 5 号公告要求，纳税人应在申报后 15 日内留存购销合同、运输单据等备案单证，保存期限延长至 10 年。未按规定备案的货物不得申报退税，适用免税政策；已退税款将被追回。实务中，多家企业因单证缺失被冲减退税甚至引发稽查，即使当期无退税，备案瑕疵亦会影响未来资格。

税务监控日益严密，严禁将内销成本混入出口成本抵扣。若会计核算不规范、进项划分不清，企业将面临不得抵扣、补缴税款等合规风险。

针对内销大于出口的生产型企业：

合规申报与规范核算是企业享受政策红利、规避税务风险的基石。切记：退税申报遵循“有出口即须报”原则，而非“有退才报”。

来源：上海出口退税网

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